全套講義：2014會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　第六節(jié)　車船稅法律制度

　　車船稅，是指對在中國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶依法征收的一種稅。

　　一、車船稅的納稅人

　　車船稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人。

　　【提示】從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人。

　　【考題·多選題】(2009年)下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有(　)。

　　A.在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的國有企業(yè)

　　B.在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外籍個(gè)人

　　C.在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的內(nèi)地居民

　　D.在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外國企業(yè)

　　[答疑編號5694060401]

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核車船稅的納稅人。車船稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人。

　　二、征稅范圍與稅目

　　1.依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶;

　　2.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。

　　3.車船稅的稅目分為5大類，包括乘用車、商用車、其他車輛、摩托車和船舶。

　　【例題·多選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車輛中應(yīng)當(dāng)繳納車船稅的有(　)。

　　A.大轎車

　　B.掛車

　　C.摩托車

　　D.外籍船舶

　　[答疑編號5694060402]

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』本題考核車船稅的征稅范圍。車船稅的征稅范圍依法應(yīng)當(dāng)是在我國境內(nèi)車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶，選項(xiàng)D不當(dāng)選。

　　三、計(jì)稅依據(jù)及稅額計(jì)算——從量定額征收

　　【例題·單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于商用貨車計(jì)稅依據(jù)的是(　)。

　　A.每輛 　　　　B.整備質(zhì)量每噸

　　C.凈噸位　　　 D.購置價(jià)格

　　[答疑編號5694060403]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』商用貨車、專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車，按整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅依據(jù)。

　　車船稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅單位×適用年稅率

　　【提示】購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=適用年基準(zhǔn)稅額÷12 ×應(yīng)納稅月份數(shù)

　　【例題·計(jì)算題】張某2012年4月12日購小轎車1輛。已知小轎車年單位稅額480元。

　　要求：計(jì)算張某2012年應(yīng)繳納車船稅稅額。

　　[答疑編號5694060404]

　　『正確答案』購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。

　　應(yīng)繳納車船稅=480×9÷12=360(元)

　　四、車船稅稅收優(yōu)惠

　　1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。

　　2.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船。

　　3.警用車船。

　　4.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

　　5.節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。

　　6.臨時(shí)入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

　　7.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

　　8.依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

　　【考題·單選題】(2012年)根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免予繳納車船稅的是(　)。

　　A.載客汽車 　　　　B.銀行運(yùn)鈔車

　　C.機(jī)關(guān)公務(wù)車　　　 D.養(yǎng)殖漁船

　　[答疑編號5694060405]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核車船稅的減免。根據(jù)規(guī)定，捕撈、養(yǎng)殖漁船屬于免征車船稅的情形。

　　【考題·多選題】(2011年)根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，免征車船稅的有(　)。

　　A.警用車船

　　B.養(yǎng)殖漁船

　　C.載貨汽車

　　D.載客汽車

　　[答疑編號5694060406]

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』本題考核車船稅的稅收優(yōu)惠。下列車船免征車船稅：(1)非機(jī)動(dòng)車船(不包括非機(jī)動(dòng)駁船);(2)拖拉機(jī);(3)捕撈、養(yǎng)殖漁船;(4)軍隊(duì)、武警專用的車船;(5)警用車船;(6)按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶;(7)依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

　　五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。

　　(二)納稅地點(diǎn)：車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。

　　(三)納稅申報(bào)：按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。

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