全套講義：2014會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總

第五節(jié)　結(jié)算方式

　　我國傳統(tǒng)的結(jié)算方式包括匯兌、托收承付和委托收款三種，此外還包括國內(nèi)信用證結(jié)算方式等。

　　一、匯兌

　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式，包括信匯、電匯。

　　【要點】

　　1.匯兌一般在異地結(jié)算中使用。

　　2.匯兌分為信匯和電匯兩種。單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。

　　3.匯兌程序：可作一般了解。

　　關(guān)注：

　　(1)匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。

　　(2)收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。

　　4.匯入銀行退匯：(1)收款人拒絕;(2)向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理。

　　【考題·判斷題】 (2008年)采用匯兌結(jié)算方式的，匯款回單可以作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核匯兌的程序。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。

　　【考題·多選題】(2012年)關(guān)于匯兌的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有(　)。

　　A.單位和個人均可使用匯兌

　　B.匯款人和收款人均為個人的，方可辦理現(xiàn)金匯兌

　　C.匯兌以收賬通知為匯出銀行受理匯款的依據(jù)

　　D.匯兌以匯款回單為銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』本題考核匯兌。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)，選項C錯誤;匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明，選項D錯誤。

　　二、托收承付

　　含義：托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

　　程序：可作一般了解。

　　【要點】

　　1.結(jié)算起點：

　　托收承付結(jié)算款項的每筆金額起點為10 000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1 000元。

　　2.結(jié)算業(yè)務(wù)：

　　(1)辦理托收承付結(jié)算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項;代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結(jié)算。

　　(2)收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》規(guī)定的購銷合同 ，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。

　　3.使用單位——單位之間異地商品交易使用

　　使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好,并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

　　【提示】托收承付、商業(yè)匯票、國內(nèi)信用證僅限于單位使用(個體工商戶和個人不得使用);匯兌、委托收款、銀行匯票、銀行本票、支票：單位和個人均可使用。

　　4.承付期

　　(1)驗單付款的承付期為3天，自付款人開戶銀行發(fā)出承付通知次日起計算;

　　(2)驗貨付款的承付期為10天,自運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日起計算。

　　5.付款人拒絕付款的理由(注意多選題)

　　(1)沒有簽訂購銷合同或者購銷合同未訂明托收承付結(jié)算方式的款項;

　　(2)未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人提前交貨或因逾期交貨付款人不再需要該項貨物的款項;

　　(3)未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項;

　　(4)代銷、寄銷、賒銷商品的款項;

　　(5)驗單付款,發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價格與合同規(guī)定不符;或者貨物已到，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項;

　　(6)驗貨付款,經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項;

　　(7)貨款已經(jīng)支付或計算錯誤的款項。

　　【考題·單選題】(2010年)關(guān)于托收承付結(jié)算方式使用要求的下列表述中，不正確的是(　)。

　　A.托收承付只能用于異地結(jié)算

　　B.收付雙方使用托收承付結(jié)算方式,必須簽有合法的購銷合同

　　C.收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計3次收不回貨款的，收款人開戶銀行暫停收款人辦理所有托收業(yè)務(wù)

　　D.付款人累計3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核托收承付的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應(yīng)暫停收款人“向該付款人”辦理托收;付款人累計3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。選項C說“暫停收款人辦理所有托收業(yè)務(wù)”，不正確。

　　【考題·單選題】(2009年)2009年3月1日 ，甲公司銷售給乙公司一批化肥，雙方協(xié)商采取托收承付驗貨付款方式辦理貨款結(jié)算。3月4日，運(yùn)輸公司向乙公司發(fā)出提貨單。乙公司在承付期內(nèi)未向其開戶銀行表示拒絕付款 。已知3月7日、8日、14日和15日為法定休假日。則乙公司開戶銀行向甲公司劃撥貨款的日期為(　)。

　　A.3月6日

　　B.3月9日

　　C.3月13日

　　D.3月16日

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核托收承付的承付期的計算。托收承付結(jié)算方式中，驗貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日(遇法定休假日順延)上午銀行開始營業(yè)時，將款項劃給收款人。本題中，3月4日發(fā)出提貨通知，從3月5日開始計算，10天后是3月14日，因為3月14日和15日為法定休假日，所以乙公司開戶銀行向甲公司劃貨款的日期為3月16日。注意 ，只有到截止日時遇到法定節(jié)假日才談得上“順延”，中間出現(xiàn)的法定節(jié)假日并不中止計算。