點擊查看：2013會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考前串講匯總

第七章　稅收征收管理法律制度

　　◆本章近兩年考試題型、分值、考點分布

　　每年單選題2-3題,多選題2題, 判斷題1-2題,共計10分以內(nèi)。

　　◆本章重要知識點復習

　　一、稅收征收管理法律關(guān)系

　　(一)稅收法律主體——征納雙方(征稅主體包括各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)等。)

　　(二)征納雙方的權(quán)利和義務(wù)(關(guān)注選擇題)

　　二、稅務(wù)登記管理

　　(一)稅務(wù)登記范圍(2012考)

　　1.企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當辦理稅務(wù)登記(統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)。前述規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當辦理稅務(wù)登記(統(tǒng)稱非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人)。

　　負有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機關(guān)除外)，應(yīng)當辦理扣繳稅款登記。

　　2.納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶;②領(lǐng)購發(fā)票。

　　(二)稅務(wù)登記內(nèi)容

　　包括設(shè)立(開業(yè))稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復業(yè)登記等。(注意選擇題)

　　1.設(shè)立(開業(yè))登記：

　　(1)時間：是領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　(2)辦理時應(yīng)出示的證件和資料：

　�、俟ど虪I業(yè)執(zhí)照;

　�、谟嘘P(guān)合同、章程、協(xié)議書;

　�、劢M織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;

　�、芫用裆矸葑C、護照或其他合法證件。

　　2.變更登記

　　(1)時間：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人稅務(wù)登記事項發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

　　(2)順序：變更登記是先工商變更，再稅務(wù)變更。

　　3.注銷登記

　　(1)納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷登記(這種是先工商，再稅務(wù))。

　　(2)注銷登記是先稅務(wù)變更，再工商變更。

　　(3)注銷稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)(注意判斷題)。

　　三、賬簿和憑證管理

　　2個時間：

　　(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

　　(2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法，報送稅務(wù)機關(guān)備案。

　　四、發(fā)票管理：

　　1.國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負責全國的發(fā)票管理工作，省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局依據(jù)各自的職責共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。財政、審計、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自職責范圍內(nèi)，配合稅務(wù)機關(guān)做好發(fā)票管理工作。

　　2.稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過10 000元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　五、納稅申報(2012考)

　　1.納稅申報方式：自行申報(直接申報)、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報、其他方式(如簡易申報、簡并征期等)。

　　2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　六、稅款征收

　　(一)核定征收情形——納稅人有下列情形之一：

　�、僖勒斩愂照魇展芾矸ǹ梢圆辉O(shè)置賬簿的;

　�、谝勒斩愂照魇展芾矸☉�(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　�、茈m設(shè)置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的;

　�、莅l(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;

　�、藜{稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的;

　　(二)滯納金

　　1.滯納金的比例為1天萬分之五。

　　2.滯納金從滯納之日算起。

　　3.滯納金在企業(yè)所得稅前不得扣除。

　　(三)納稅擔保

　　1.適用納稅擔保的情形(2012考)

　　(1)稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的;

　　(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的;

　　(3)納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的;

　　(4)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形。

　　2.納稅擔保的范圍：包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。

　　(四)稅收保全和強制執(zhí)行措施(2012考)

　�、賰鼋Y(jié)----強行扣款

　�、诳垩翰榉�----拍賣

　　稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

　　七、稅務(wù)檢查

　　1.查賬權(quán)

　　2.場地檢查權(quán)

　　3.責成提供資料權(quán)

　　4.詢問權(quán)

　　5.交通郵政檢查權(quán)

　　6.存款賬戶檢查權(quán)

　　在稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。稅務(wù)機關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

　　八、稅務(wù)行政復議范圍：12項(2012考)

　　申請人對復議范圍中第 1 項規(guī)定的行為不服的，應(yīng)當先向復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。

　　申請人對復議范圍中第1項規(guī)定以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

　　九、稅務(wù)行政復議申請與受理

　　(一)稅務(wù)行政復議申請時間與方式

　　1.時間：申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。

　　2.方式：申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請。

　　【提示】仲裁協(xié)議應(yīng)當以書面形式訂立�？陬^達成仲裁的意思表示無效。

　　(二)稅務(wù)行政復議決定時間與生效

　　1.形式：原則上采用書面審查的方法，不需要開庭。

　　【鏈接】仲裁的判決：開庭但不公開;訴訟的判決：開庭并公開

　　2.時間：復議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定。

　　3.生效：行政復議書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。

　　【鏈接】仲裁生效時間：仲裁決定作出之日;訴訟一審判決送達15日。當事人不服法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達之日起15日內(nèi)向上一級法院提起上訴。如果在上訴期限內(nèi)當事人不上訴，第一審判決就是發(fā)生法律效力的判決。

　　十、稅收法律責任(2012考)

　　(一)違反稅務(wù)管理規(guī)定

　　(二)扣繳義務(wù)人責任

　　(三)偷稅