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2013年會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義:第3章

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  第三章 營業(yè)稅法律制度

  考情分析

  本章是經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的重點(diǎn)章節(jié)之一,包括營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅(含教育費(fèi)附加)2個(gè)稅種;在以往考試中各種題型都已出現(xiàn);2012年考試中本章分值占16分,預(yù)計(jì)2013年考試中本章分值將15分左右。

  第一節(jié) 營業(yè)稅概述

  營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)(具體包括七個(gè)稅目)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種貨物和勞務(wù)稅。

  提示:營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

  第二節(jié) 營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人

  第三節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍

  一、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定

  二、營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定

  (一)混合銷售行為

  (二)兼營行為

  【例題·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于營業(yè)稅征收范圍的是( )。(2012年)

  A.體育業(yè)    B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

  C.旅游業(yè)    D.修理修配業(yè)務(wù)

  『正確答案』D

  『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定,生產(chǎn)銷售貨物、加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)A屬于“文化體育業(yè)”、選項(xiàng)B屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”、選項(xiàng)C屬于“服務(wù)業(yè)”。

  第四節(jié) 營業(yè)稅稅目與稅率

  一、營業(yè)稅稅目

  (一)交通運(yùn)輸業(yè)

  (二)建筑業(yè)

  (三)金融保險(xiǎn)業(yè)

  (四)郵電通信業(yè)

  (五)文化體育業(yè)

  (六)娛樂業(yè)

  (七)服務(wù)業(yè)

  (八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

  (九)銷售不動(dòng)產(chǎn)

  二、營業(yè)稅的稅率

  營業(yè)稅按照行業(yè)、類別的不同分別采用不同的比例稅率,具體規(guī)定為:營業(yè)稅的稅率

稅 率

適用稅率的行業(yè)

3%

交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)

5%

金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

5%~20%

娛樂業(yè)(具體適用的稅率,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定)

  提示:稅目、稅率的調(diào)整,由國務(wù)院決定。

  第五節(jié) 營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)

  營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定(營業(yè)額)

  第六節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

  營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率

  提示:采用差額(余額)計(jì)稅的行業(yè)及項(xiàng)目,考生應(yīng)重點(diǎn)予以關(guān)注。

  【例題·單選題】某餐飲公司2012年6月取得餐飲收入154萬元,包間服務(wù)費(fèi)20萬元,茶水收入25萬元;直接成本支出120萬元。已知服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%,該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。(2012年)

  A.154×5%=7.7萬元

  B.(154+20)×5%=8.7萬元

  C.(154+20+25)×5%=9.95萬元

  D.(154+20+25-120)×5%=3.95萬元

  『正確答案』C

  『答案解析』本題考核服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定,飲食業(yè)的營業(yè)額為向顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)而收取的餐飲收入。因此應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(154+20+25)×5%=9.95萬元。

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