查看匯總:2012初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)總結(jié)
第六章 稅收征收管理法律制度
本章重要考點(diǎn)回顧
一、稅款征收機(jī)關(guān):包括各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及海關(guān)
二、稅務(wù)登記
(一)范圍——從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人
企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位,都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記(統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)。
負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機(jī)關(guān)除外),應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。
(二)稅務(wù)登記證件及使用
1.納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí),必須提供稅務(wù)登記證件:①開立銀行賬戶;②領(lǐng)購發(fā)票。
2.兩個(gè)時(shí)間:①開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi),將其全部賬號向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;②發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。
(三)內(nèi)容:稅務(wù)登記包括設(shè)立(開業(yè))稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記以及外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記、注銷稅務(wù)登記等。
重點(diǎn):設(shè)立(開業(yè))登記時(shí)間:領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。
三、賬簿、憑證管理
(一)幾個(gè)時(shí)間:
(二)發(fā)票管理:
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動的單位和個(gè)人申請領(lǐng)購發(fā)票的管理
3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中的權(quán)利——5項(xiàng)
四、納稅申報(bào)
五、稅款征收措施
(一)主要措施——6項(xiàng):
1.核定稅額:6種情形;
2.滯納金:滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×萬分之五;
3.責(zé)令提供納稅擔(dān)保;
4.稅收保全措施;
5.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施;
6.阻止出境。
(二)關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定
1.稅收優(yōu)先執(zhí)行——3優(yōu)先(注意選擇題)
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán),法律另有規(guī)定的除外;
(2)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的,稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行;
(3)納稅人欠繳稅款,同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款,沒收違法所得的,稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
2.稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)
3.納稅人涉稅事項(xiàng)的公告與報(bào)告:欠繳稅款數(shù)額較大(5萬元以上)的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
4.稅款的追繳與退還
六、稅務(wù)檢查——6項(xiàng)權(quán)利:
1.查賬權(quán)
2.場地檢查權(quán)
【提示】稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查。
3.責(zé)成提供資料權(quán)
4.詢問權(quán)
5.交通郵政檢查權(quán)
6.存款賬戶檢查權(quán)
七、稅務(wù)行政復(fù)議:
(一)受案范圍:其中稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為屬于必經(jīng)復(fù)議
(二)稅務(wù)行政復(fù)議申請與受理
(三)稅務(wù)行政復(fù)議決定
1.形式
2.時(shí)間
3.生效
八、稅務(wù)行政訴訟:受案范圍
九、稅收法律責(zé)任
(一)稅收征管法中主要是行政責(zé)任。
包括對稅務(wù)登記證的暫扣或者吊銷,以及停止出口退稅,收繳或者停止發(fā)售發(fā)票等。
(二)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任
1.違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任
2.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
3.偷稅行為的法律責(zé)任:對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
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