查看匯總:2012初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》考點總結(jié)
第三章 營業(yè)稅法律制度
本章重要考點回顧
一、營業(yè)稅征稅范圍:
(一)征稅范圍的一般規(guī)定:
在中華人民共和國境內(nèi)提供的應稅勞務、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者銷售的不動產(chǎn)。
【要點1】“境內(nèi)”范圍
特別是:所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權)的接受單位或者個人在境內(nèi);
【要點2】“應稅勞務”范圍:
特別是:不包括加工、修理修配勞務;
【要點3】“有償”行為
但“視同發(fā)生應稅行為”也繳納營業(yè)稅,包括:(1)單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人;(2)單位或者個人自己新建建筑物后銷售,其所發(fā)生的自建行為。
(二)征稅范圍的特殊規(guī)定:
1.混合銷售與兼營行為
2.幾種特殊業(yè)務的征稅規(guī)定(7種)
二、營業(yè)稅稅目:
(一)交通運輸業(yè)
【特別關注】對遠洋運輸企業(yè)從事光租和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務取得的收入,按“服務業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。
(二)建筑業(yè)
【特別關注】單位或者個人自己新建建筑物后銷售,其所發(fā)生的自建行為,視同發(fā)生應稅行為也繳納營業(yè)稅。
(三)金融保險業(yè)
【特別關注】
(1)非金融機構(gòu)和個人買賣外匯、有價證券或期貨;
(2)存款或購入金融商品行為,以及金銀買賣業(yè)務;
(3)外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行(或其分行)轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權和股權的行為;
(4)人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務;(但是:人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅)
(5)金融機構(gòu)往來業(yè)務;
(6)金融機構(gòu)的出納長款收入;
(7)保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅;
(8)保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅。
(四)郵電通信業(yè)
【特別關注】單位和個人從事快遞業(yè)務按此稅目征收營業(yè)稅。
(五)文化體育業(yè)
【特別關注】
(1)有線電視臺收取的“初裝費”,屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍;廣告的播映屬于“服務業(yè)——廣告業(yè)”稅目的征稅范圍;
(2)廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務按“文化體育業(yè)——播映”稅目征收營業(yè)稅。
(六)娛樂業(yè)
(七)服務業(yè)
子目:包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)。
(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
【特別關注】以無形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為,不征收營業(yè)稅;在投資后轉(zhuǎn)讓其股權的,也不征收營業(yè)稅。
(九)銷售不動產(chǎn)
【特別關注】
(1)以不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為,不征收營業(yè)稅;在投資后轉(zhuǎn)讓股權的,也不征收營業(yè)稅。
(2)轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務及勞動力的行為,不應征收營業(yè)稅。
三、營業(yè)稅的稅率——按照行業(yè)、類別:
稅 率 | 適用稅率的行業(yè) |
3% | 交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè) |
5% | 金融保險業(yè)、服務業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) |
5%~20% | 娛樂業(yè) |
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