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第二節(jié) 稅務(wù)管理
一、稅務(wù)管理概述
稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的內(nèi)容。
二、稅務(wù)登記管理
(一)稅務(wù)登記的概念與范圍
1.稅務(wù)登記的概念:稅務(wù)登記是整個稅收征收管理的起點。
2.稅務(wù)登記范圍:納稅人、扣繳義務(wù)人
、購氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人:企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位;
、诜菑氖律a(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人:前款規(guī)定以外的納稅人;國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販除外;
、劭劾U義務(wù)人:負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機關(guān)除外),應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。
提示:享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務(wù)登記。
【例題1·判斷題】下崗職工趙某開辦了一個商品經(jīng)銷部,按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠。他認(rèn)為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記。( )
『正確答案』×
『答案解析』本題考核稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定。凡是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個體工商戶均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。
【例題2·多選題】下列組織和人員中,應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有( )。
A.國有企業(yè)
B.某企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)
C.出版社
D.在集貿(mào)市場流動賣菜的農(nóng)村菜農(nóng)
『正確答案』ABC
『答案解析』本題考核稅務(wù)登記的范圍。除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外,凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營、負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人,均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。
3.稅務(wù)登記證件及使用
(1)納稅人辦理下列事項時,必須提供稅務(wù)登記證件:①開立銀行賬戶;②領(lǐng)購發(fā)票。
提示:兩個時間:
、匍_立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi),將其全部賬號向主管稅務(wù)機關(guān)報告;
、诎l(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。
(2)納稅人辦理其他稅務(wù)事項時,應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件:①申請減稅、免稅、退稅;②申請辦理延期申報、延期繳納稅款;③申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;④辦理停業(yè)、歇業(yè)。
(3)稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。
【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人辦理下列事項時,必須持稅務(wù)登記證的是( )。
A.開立銀行賬戶
B.申請辦理延期申報、延期繳納稅款
C.領(lǐng)購發(fā)票
D.申請減稅、免稅、退稅
『正確答案』ABCD
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