查看匯總：2012會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)講義匯總
第八節(jié) 個(gè)人所得稅的征收管理
一、納稅申報(bào)
個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳，二是自行納稅申報(bào)。
(一)代扣代繳方式
1.扣繳義務(wù)人：支付所得的單位和個(gè)人;
2.代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)：所扣繳稅款的2%手續(xù)費(fèi)。
(二)自行納稅申報(bào)
納稅義務(wù)人有下列情形之一，應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：
(1)年所得12萬(wàn)元以上的;
(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國(guó)境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。
【例題·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有( )。(2010年)
A.年所得12萬(wàn)元以上的
B.從中國(guó)境外取得所得的
C.取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的
D.從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的
『正確答案』ABCD
『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)。納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：(1)年所得12萬(wàn)元以上的;(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國(guó)境外取得所得的;(4)取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
二、納稅期限
1.扣繳義務(wù)人、自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月的7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。
2.年所得在12萬(wàn)元以上的納稅人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅納稅期限：
投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
三、納稅地點(diǎn)
1.個(gè)人所得稅自行申報(bào)的，其申報(bào)地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
2.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;
3.從境外取得所得的，應(yīng)向其境內(nèi)戶(hù)籍所在地或經(jīng)營(yíng)居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
4.扣繳義務(wù)人應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
5.納稅人要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
6.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅地點(diǎn)：
投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
【例題·單選題】個(gè)人所得稅法規(guī)定，自行申報(bào)納稅時(shí)在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，其納稅地點(diǎn)的選擇是( )。
A.收入來(lái)源地
B.稅務(wù)局指定地點(diǎn)
C.納稅人戶(hù)籍所在地
D.納稅人選擇一地申報(bào)納稅
『正確答案』D
『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)。個(gè)人所得稅法規(guī)定，自行申報(bào)納稅時(shí)在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，納稅人選擇固定一地申報(bào)納稅。
本章小節(jié)
主要掌握：個(gè)人所得稅的納稅人和扣繳義務(wù)人、稅目和計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額計(jì)算，熟悉：個(gè)人所得稅的稅率、稅收減免、納稅申報(bào)、納稅期限與納稅地點(diǎn)。
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