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第七節(jié) 個人所得稅稅收優(yōu)惠
一、免稅項目
1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;
2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。
3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;
4.福利費、撫恤金、救濟金。
5.保險賠款。
6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費。
7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。
提示:離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外,另從原任單位取得的各類補貼、獎金、實物,不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費,應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目的規(guī)定繳納個人所得稅。
8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。
9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
10.在中國境內(nèi)無住所,但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人,其來源于中國境內(nèi)的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔(dān)的部分,免予繳納個人所得稅。
11.對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅:僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。
12.按照國家規(guī)定,單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。
13.按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),被拆遷人取得的拆遷補償款,免征個人所得稅。
二、減稅項目
1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
2.因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的;
3.其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減免的。
三、暫免征稅項目
1.外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
2.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補貼。
3.外籍個人取得的語言訓(xùn)練費、子女教育費等,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。
4.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
5.凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得,可免征個人所得稅:
(1)根據(jù)世界銀行專項借款協(xié)議,由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;
(2)聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家;
(3)為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家;
(4)援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家;
(5)根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國負擔(dān)的;
(6)根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國負擔(dān)的;
(7)通過民間科研協(xié)定來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負擔(dān)的。
6.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。
7.個人辦理代扣代繳手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。
8.個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上,并且是惟一的家庭生活用房取得的所得,暫免征收個人所得稅。
9.對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票,一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅,超過1萬元的,全額征收個人所得稅。
10.達到離休、退休年齡,但確因工作需要,適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者),其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得,視同離休、退休工資免征個人所得稅。
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