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第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加
一、城市維護(hù)建設(shè)稅
(一)城市維護(hù)建設(shè)稅概述
城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營,并實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。城市維護(hù)建設(shè)稅屬于特定目的稅,具有以下兩個顯著特點(diǎn):
1.稅款?顚S;
2.屬于附加稅。
(二)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人,是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個人。
提示:對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
(三)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率
城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行差別比例稅率。根據(jù)納稅人所在地區(qū),共分三檔:市區(qū):7%;縣城、鎮(zhèn):5%;不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的:1%。
1.由受托方代征、代扣增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人,其代征、代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅適用“受托方所在地”的稅率。
2.流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人,在經(jīng)營地繳納“三稅”的,其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。
(四)城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)
城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù),是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。
1.納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款,不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)。
2.納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時,應(yīng)同時對其城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。
提示:(1)“三稅”要免征或減征,城市維護(hù)建設(shè)稅同時減免。
(2)對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,對進(jìn)口貨物不征收城建稅。
(3)對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,一律不予退(返)還。
【例題·單選題】根據(jù)城建稅的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于城建稅的計稅依據(jù)是( )。
A.納稅人當(dāng)期應(yīng)納的“三稅”稅額
B.納稅人當(dāng)期實(shí)納的“三稅”稅額
C.納稅人被處罰的“三稅”罰款
D.納稅人因“三稅”加收的滯納金
『正確答案』B
『答案解析』本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)。城建稅以納稅人實(shí)納的“三稅”為計稅依據(jù),“三稅”的滯納金和罰款不作為城建稅的計稅依據(jù)。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是( )。
A.納稅人滯納增值稅而加收的滯納金
B.納稅人享受減免后實(shí)際繳納的營業(yè)稅
C.納稅人進(jìn)口貨物被海關(guān)代征的增值稅
D.納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款
『正確答案』BD
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