查看匯總：2012會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)講義匯總

　　第八節(jié)　營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限

　　一、營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間

　　(一)納稅義務發(fā)生時間的一般規(guī)定

　　1.營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。

　　2.取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

　　(二)納稅義務發(fā)生時間的特殊規(guī)定

　　1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　2.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　提示：收到預收款的當天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務的共4種情況要記住。

　　3.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

　　4.納稅人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間。

　　5.營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。

　　【例題·單選題】2006年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價格為3000萬元，當月乙公司預付了1600萬元，余款在以后兩個月內(nèi)結(jié)清。已知銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應繳納的營業(yè)稅稅額為(　)萬元。(2006年)

　　A.150

　　B.80

　　C.70

　　D.0

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間及應納稅額的計算。根據(jù)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預收方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。應納營業(yè)稅=1600×5%=80(萬元)

　　【例題·單選題】單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為(　)。

　　A.將不動產(chǎn)交付對方使用的當天

　　B.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

　　C.簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當天

　　D.承受不動產(chǎn)人交納契稅的當天

　　『正確答案』B

　　二、營業(yè)稅納稅地點

　　(一)納稅地點的一般規(guī)定

　　1.納稅人提供應稅勞務應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅。但是建筑業(yè)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售或出租不動產(chǎn)的另有規(guī)定。

　　2.扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

　　提示：納稅地點的基本規(guī)定：

　　(1)一般勞務機構(gòu)地;(2)一般建筑發(fā)生地，跨省建筑機構(gòu)地;(3)無形資產(chǎn)機構(gòu)地，房屋、土地所在地(坐落地)。

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