三、發(fā)票的領(lǐng)購
(1)申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請,提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明,以及財務(wù)印章(指單位的財務(wù)專用章或其他財務(wù)印章)或者發(fā)票專用章的印模,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后,發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式,向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。
口訣:先申請,經(jīng)審核,領(lǐng)購簿,再領(lǐng)購。
(2)臨時到外地(本省以外)從事經(jīng)營活動的單位和個人,應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)證明,向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)對外省來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者繳納不超過1萬元的保證金,并按期繳銷發(fā)票。
四、稅款征收方式
1.稅款的確定方式
(1)查賬征收:適合于財務(wù)會計制度健全,能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況,正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人
(2)查定征收:適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全,但能控制原材料或進銷存的小型廠礦和作坊
(3)查驗征收:適用于納稅人財務(wù)制度不健全,生產(chǎn)經(jīng)營不固定,零星分散、流動性大的稅源
(4)定期定額征收:適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機關(guān)(含縣級)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小,達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn),難以查賬征收,不能準(zhǔn)確計算計稅依據(jù)的個體工商戶(包括個人獨資企業(yè))
口訣:制度健全用查賬;查定用于規(guī)模小,但可控制原材料;財務(wù)制度不健全,生產(chǎn)經(jīng)營不固定,這樣查驗才適用;個體工商有特殊,不能準(zhǔn)確核算的,只能定期定額去征收。
2.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形(多選題)
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(4)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂,或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;
(5)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)“責(zé)令”限期申報,“逾期”仍不申報的;
(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的;
(7)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。
口訣:賬簿影響是關(guān)鍵,依法可以不設(shè)立、應(yīng)設(shè)可是未設(shè)立、雖設(shè)可是有殘缺、擅自銷毀不配合,都需核定納稅額,發(fā)生義務(wù)不申報、申報依據(jù)明顯低、未按規(guī)定辦登記,也需核定納稅額。
3.核定應(yīng)納稅額的方式
(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;
(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;
(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;
(4)按照其他合理方法核定。
當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時,可以同時采用兩種或兩種以上的方法核定。
口訣:同類加相近,成本加費用,原料可測算,還有其他法。
4.關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅額的核定
稅務(wù)機關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計稅收入額或者所得額:
(1)按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格;
(2)按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平;
(3)按照成本加合理的費用和利潤;
(4)按照其他合理的方法。
口訣:獨立可參照,第三者可選擇,成本利潤也可用,其他合理可考慮。
五、適用納稅擔(dān)保的情形
(1)稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可在規(guī)定的納稅期限之前,責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。
(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的,責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。
(3)納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款,需要申請行政復(fù)議的,需要納稅人提供納稅擔(dān)保。
(4)扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議,在申請行政復(fù)議之前,也須解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。
總結(jié):納稅擔(dān)保的情形
、儆懈鶕(jù)認(rèn)為有逃避納稅義務(wù)行為的②欠繳稅款或納稅義務(wù)人出境的③納稅發(fā)生爭議且有未繳稅款的
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