5.合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)所得的總結(jié)。
(1)合伙企業(yè)：實(shí)行先分后稅的原則，把總所得分配之后，合伙人各自確定稅率交稅。
(2)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：所得直接確定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額
(3)個(gè)體工商戶(hù)：投資人的各項(xiàng)所得分項(xiàng)計(jì)算，不能合并。
應(yīng)納稅所得額：
(1)合理的工資、薪金支出全額扣除;
(2)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)在工資、薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;
(3)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;
(4)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰
(5)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間借款利息支出，未超過(guò)中國(guó)人民銀行規(guī)定的同類(lèi)、同期利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除
總結(jié)：實(shí)發(fā)工資合理扣、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)2、2.5、14標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用合并收入15%據(jù)實(shí)扣，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60%、5‰選低扣。
6.個(gè)人出售自有住房
(1)個(gè)人出售現(xiàn)住房1年內(nèi)重新購(gòu)房的，按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。
(2)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。
總結(jié)：1退5免。
7.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)所得只能扣除相關(guān)的稅費(fèi)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
總結(jié)：轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)，只扣稅費(fèi)。
8.(1)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的減除800元，4000元以上的減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。
(2)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
總結(jié)：利、偶、其不得扣，勞、稿、特、租800或20%做費(fèi)用。
9.其他所得：
(1)個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
(2)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。
總結(jié)：有獎(jiǎng)發(fā)票800免，中獎(jiǎng)彩票1萬(wàn)免，超過(guò)就要全額征。
10.捐贈(zèng)的扣除
(1)對(duì)個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
(2)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈(zèng)、汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。
總結(jié)：捐贈(zèng)扣除要注意，一般是30%的比例，紅十字、農(nóng)村小學(xué)和初中、外加公益青少年、汶川地震可全扣
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