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2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》例題精講(36)

本文通過(guò)對(duì)2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》歷年考情分析,精選歷年真題或模擬題,對(duì)?键c(diǎn)進(jìn)行講解。

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  第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟(見第一章講解)

  第六節(jié) 稅收法律責(zé)任

  1.違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任(P267)

  (1)納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記,未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處于2000-10000元的罰款。

  (2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng),由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

  (3)納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處2 000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

  2.逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任(P268)

  (1)納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

  (2)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

  3.偷稅行為的界定及其法律責(zé)任

  (1)偷稅定義:《征管法》第六十三條規(guī)定:納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào),或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,屬于偷稅。

  (2)偷稅行為處理:對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

  4.抗稅

  納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為,除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

  5.騙稅

  納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款的行為,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款,并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

  【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的稅款,下列選項(xiàng)中,不正確的有( )。

  A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款

  B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款

  C.對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款

  D.對(duì)納稅人處以未繳稅款50%以上3倍以下的罰款

  『正確答案』AD

  『答案解析』對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。

  【例題·單選題】(2009年)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施是( )。

  A.處以2000元以上10000元以下罰款

  B.提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照

  C.沒(méi)收其經(jīng)營(yíng)所得

  D.提請(qǐng)公安機(jī)關(guān)查封其財(cái)產(chǎn)

  『正確答案』B

  『答案解析』納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng),由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

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