第六章　稅收征收管理法律制度

　　考情分析

　　本章主要內(nèi)容包括：(一)掌握稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào);(二)掌握稅款征收措施;(三)孰悉稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟;(四)熟悉違反稅收法律制度的法律責(zé)任 。2011年本章內(nèi)容沒有變化。本章在以往考試中各種題型都有出現(xiàn);2010年考試中本章分值為11分，預(yù)計(jì)2011年考試中本章分值將在15分左右。

　　第一節(jié)　稅收征收管理概述

　　1.稅收法律關(guān)系主體(征納雙方)(P217)

　　(1)征稅主體。包括各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等;(2)納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。

　　2.征納雙方的權(quán)利和義務(wù)(關(guān)注選擇題)(P218)

　　3.稅款征收管理體制(P220)

　　(1)國家稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：

　�、僭鲋刀�;②消費(fèi)稅;③車輛購置稅;④中央企業(yè)所得稅(2002-2008年期間，新注冊登記的企業(yè)所得稅，一律由國家稅務(wù)局征收管理)等。

　　(2)地方稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：

　�、贍I業(yè)稅;②個(gè)人所得稅;③第五章的小稅種：資源稅;印花稅;城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分);房產(chǎn)稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;耕地占用稅(部分地區(qū)暫由財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收和管理);土地增值稅;車船稅;煙葉稅。

　　(3)海關(guān)系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅收的征收和管理：

　　①進(jìn)出口關(guān)稅;②船舶噸稅;③委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅等。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，可以成為稅收法律關(guān)系主體的有(　)。

　　A.稅務(wù)部門

　　B.在我國境內(nèi)有所得的外國企業(yè)

　　C.海關(guān)部門

　　D.在我國境內(nèi)有所得的外籍個(gè)人

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核稅收法律關(guān)系主體。稅務(wù)部門和海關(guān)部門是征稅主體，在我國境內(nèi)有所得的外國企業(yè)和在我國境內(nèi)有所得的外籍個(gè)人是納稅主體。

　　【例題·多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的有(　)。

　　A.稅務(wù)檢查

　　B.稅務(wù)代理

　　C.稅務(wù)處罰

　　D.稅款征收

　　『正確答案』ACD

　　【例題·多選題】在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定的權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于納稅人權(quán)利的有(　)。

　　A.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人情況保密

　　B.對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)

　　C.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

　　D.對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請行政復(fù)議，也可以提起訴訟

　　『正確答案』ABCD

　　【例題·多選題】(2008年)某大型超市在2007年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有(　)。

　　A.增值稅

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.印花稅

　　D.車船稅

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』地方稅務(wù)局征收的稅種有營業(yè)稅;企業(yè)所得稅;個(gè)人所得稅;資源稅;印花稅;城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分);房產(chǎn)稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;耕地占用稅(部分地區(qū)暫由財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收和管理);土地增值稅;車船稅;煙葉稅。

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