四、資源稅應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額

　　五、資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限

　　(一)資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間(P199)

　　1.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

　　2.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。

　　3.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

　　4.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。

　　5.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付或應(yīng)支付貨款憑據(jù)當天

　　(二)資源稅納稅期限(P200)

　　納稅人以l個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅，以l日、3日、5日、l0日或者15日為l期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月l日起l0日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。

　　【例題·多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為應(yīng)繳納資源稅的有(　)。

　　A.冶煉企業(yè)進口鐵礦石

　　B.個體經(jīng)營者開采煤礦

　　C.軍事單位開采石油

　　D.中外合作開采天然氣

　　『正確答案』BC

　　【例題·單選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中不屬于資源稅征稅范圍的是(　)。

　　A.天然氣

　　B.地下水

　　C.原油

　　D.液體鹽

　　『正確答案』B

　　【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)征收資源稅的有(　)。

　　A.進口的天然氣

　　B.專門開采的天然氣

　　C.煤礦生產(chǎn)的天然氣

　　D.與原油同時開采的天然氣

　　『正確答案』BD

　　【例題·多選題】下列關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的說法中,正確的有(　)。

　　A.某油田自產(chǎn)自用的天然氣，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

　　B.某煤礦對外銷售的原煤，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

　　C.某鹽場以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽后銷售的，以使用的液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

　　D.某鐵礦山自產(chǎn)自用的鐵礦石，以實際移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』本題考核資源稅的課稅數(shù)量。根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。所以選項C不正確。

　　【例題·單選題】(2009年)某油田3月份生產(chǎn)原油5000噸，當月銷售3000噸，加熱、修井自用100噸。已知該油田原油適用的資源稅單位稅額為8元/噸。該油田3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為(　)元。

　　A.40000

　　B.24800

　　C.24000

　　D.23200

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核資源稅的計算。根據(jù)規(guī)定，開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。納稅人開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。應(yīng)繳納的資源稅=3000×8=24000(元)。

　　【例題·單選題】某鉛鋅礦2008年銷售鉛鋅礦原礦80 000噸，另外移送入選精礦30 000噸，選礦比為30%，當?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸，該礦當年應(yīng)繳納資源稅(　)萬元。

　　A.16

　　B.25.2

　　C.22

　　D.36

　　『正確答案』D

　　『答案解析』該礦當年應(yīng)繳納資源稅=(80000+30000/30%)×2=360000(元)=36(萬元)。

　　【例題·多選題】(2008年)根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的下列表述中，正確的有(　)。

　　A.采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天

　　B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收到貨款的當天

　　C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天

　　D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付首筆貨款的當天

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天;納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。

　　溫馨提示：2011會計職稱考試考前注意事項提醒

　　2011年初、中級會計職稱考試百套模擬試題匯總

　　各地2011會計職稱考試準考證打印時間及入口

　　考試吧策劃：2011會計職稱考試備考資料大匯總