查看匯總:2011會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》例題精講
第五章 其他相關(guān)稅收法律制度
考情分析:
本章涉及7個稅種:房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅。本章考題的特點:(1)考點較多,具體每個稅種分值相對不大;復(fù)習(xí)主要掌握:各稅種的納稅人、征稅范圍(稅目)、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計算;熟悉:各稅種的稅率、稅收優(yōu)惠;納稅義務(wù)發(fā)生時間、地點、期限。
(2)主要掌握房產(chǎn)稅、印花稅和土地增值稅的應(yīng)納稅額計算。2011年本章教材沒有變化。2010年考試中本章分值為9分,預(yù)計2011年考試中本章分值將在12分左右。
第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度
一、房產(chǎn)稅的納稅人與征稅范圍(P157)
1.納稅人具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。
2.涉外企業(yè)、單位和個人等在內(nèi)地擁有的房產(chǎn),也要繳納房產(chǎn)稅。
3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售之前不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)使用、出租、出借的商品房應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅。
4.房產(chǎn)稅的征稅范圍
(1)從地理位置上:房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋,不包括農(nóng)村。
(2)從征稅對象上:指房屋。 獨立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。
二、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算
(一)房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)(P159)
房產(chǎn)稅的征收方式分為從價計征和從租計征兩種。
1.從價計征:房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。
計稅余值=房產(chǎn)原值×(1-10%~30%)
(1)房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。
(2)房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計稅規(guī)定:
、俜惨苑课轂檩d體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。
、诩{稅人對原有房屋進行改建、擴建的,要相應(yīng)增加房屋的原值。
(3)投資聯(lián)營的房產(chǎn),在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)予以區(qū)別對待:
①以房產(chǎn)投資聯(lián)營,投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的,按照“房產(chǎn)余值”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。
、谝苑慨a(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的,視同出租,按照“租金收入”為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。
提示:對融資租賃的房屋:以房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅,租賃期內(nèi)的納稅人,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。
(4)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅:由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。
2.從租計征
房產(chǎn)出租的以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù),計繳房產(chǎn)稅。
(二)房產(chǎn)稅的計算(重點)(P160)
計稅方法 |
計稅依據(jù) |
稅率 |
稅額計算公式 |
從價計征 |
房產(chǎn)余值 |
1.2% |
全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2% |
從租計征 |
房產(chǎn)租金 |
12% |
全年應(yīng)納稅額=租金收入×12%(或4%) |