【例題·不定項(xiàng)選擇題】2011年度中國(guó)公民趙某取得以下收入：
(1)每月工資3000元，12月份取得除當(dāng)月工資外的年度績(jī)效工資30000元。
(2)利用業(yè)余時(shí)間兼職，1-12月份每月從兼職單位取得勞務(wù)報(bào)酬3000元并從中拿出500元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給貧困地區(qū)。
(3)通過(guò)拍賣行將一幅珍藏多年的字畫(huà)拍賣，取得收入50萬(wàn)元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定王某收藏該字畫(huà)發(fā)生的費(fèi)用為10萬(wàn)元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。
(4)從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣40000元，在A國(guó)繳納了個(gè)人所得稅8000元;從B國(guó)取得股息折合人民幣10000元，在B國(guó)繳納了個(gè)人所得稅1000元。
已知：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表如下
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級(jí)數(shù) |
月（含稅）應(yīng)納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數(shù) |
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1 |
不超過(guò)500元的 |
5 |
0 |
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2 |
超過(guò)500～2 000元的部分 |
10 |
25 |
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3 |
超過(guò)2 000～5 000元的部分 |
15 |
125 |
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4 |
超過(guò)5 000～20 000元的部分 |
20 |
375 |
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5 |
超過(guò)20 000～40 000元的部分 |
25 |
1 375 |
|
6 |
超過(guò)40 000～60 000元的部分 |
30 |
3 375 |
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7 |
超過(guò)60 000～80 000元的部分 |
35 |
6 375 |
|
8 |
超過(guò)80 000～100 000元的部分 |
40 |
10 375 |
|
9 |
超過(guò)100 000元的部分 |
45 |
15 375 |
注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。
要求：根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
(1)2011年12月份趙某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.5120
B.4450
C.4250
D.3115
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(3000-2000)×10%-25]+(30000×15%-125)=4450(元)。
提示：年度績(jī)效工資的個(gè)人所得稅計(jì)算參見(jiàn)教材139頁(yè)，同全年一次性獎(jiǎng)金。30000÷12=2500(元);適用稅率15%，速算扣除數(shù)125。
(2)2011年趙某兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.5200
B.4840
C.4080
D.2160
『正確答案』C
『答案解析』捐贈(zèng)扣除限額=(3000-800)×30%=660(元)，公益性捐贈(zèng)支出500元可以據(jù)實(shí)扣除，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-800-500)×20%×12=4080(元)。
(3)拍賣字畫(huà)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.50000
B.70000
C.90000
D.100000
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。
(4)趙某來(lái)源于境外的所得在我國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.0
B.1000
C.1800
D.2800
『正確答案』B
『答案解析』(1)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)，實(shí)際繳納8000元，無(wú)需補(bǔ)稅;(2)股息應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×20%=2000(元)，實(shí)際繳納1000元，應(yīng)補(bǔ)稅2000-1000=1000(元)。
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