第四章　個(gè)人所得稅法律制度

　　本章考情分析

　　主要掌握：個(gè)人所得稅的稅目和計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額計(jì)算。熟悉：個(gè)人所得稅的稅率、稅收減免、納稅申報(bào)、納稅期限與納稅地點(diǎn)。考題中涉及本章的題型有單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。2010年的分值為13分，預(yù)測(cè)2011年的分值應(yīng)在15分左右。

　　第一節(jié)　個(gè)人所得稅概述(簡單了解)

　　第二節(jié)　個(gè)人所得稅納稅人(P118)

　　1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者為自然人的，繳納個(gè)人所得稅。

　　2.我國按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，將個(gè)人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。

　　【例題·單選題】(2010年)根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個(gè)人中，屬于居民納稅人的是(　)。

　　A.M國甲，在華工作6個(gè)月

　　B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境

　　C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時(shí)離境28天

　　D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時(shí)離境100天

　　『正確答案』C

　　『答案解析』在中國境內(nèi)有住所，或者無住所，而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，屬于我國的居民納稅人;在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。

　　【例題·多選題】下列屬于非居民納稅人的有(　)。

　　A.在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得

　　B.在中國境內(nèi)有住所

　　C.在中國境內(nèi)無住所，但居住時(shí)間不滿1年

　　D.在中國境內(nèi)有住所，但目前在美國留學(xué)

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』非居民納稅人的判定有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：(1)在中國境內(nèi)無住所又不居住的個(gè)人(2)在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。BD選項(xiàng)屬于居民納稅人。

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