第九節(jié)　城市維護建設(shè)稅與教育費附加(P108)

　　1.城市維護建設(shè)稅實行差別比例稅率。根據(jù)納稅人所在地區(qū)，共分三檔：市區(qū)：7%;縣城、鎮(zhèn)：5%;不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的：1%。

　　(1)由受托方代收、代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代收、代扣的城市維護建設(shè)稅適用“受托方所在地”的稅率;(2)流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城市維護建設(shè)稅的繳納按“經(jīng)營地”適用稅率執(zhí)行。

　　3.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。

　　4.納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。

　　5.納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其城市維護建設(shè)稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

　　提示：(1)“三稅”要免征或減征，城市維護建設(shè)稅同時減免。(2)對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅，對進口貨物不征收城建稅。(3)對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

　　【例題·單選題】根據(jù)城建稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于城建稅的計稅依據(jù)是(　)。

　　A.納稅人當(dāng)期應(yīng)納的“三稅”稅額

　　B.納稅人當(dāng)期實納的“三稅”稅額

　　C.納稅人被處罰的“三稅”罰款

　　D.納稅人因“三稅”加收的滯納金

　　『正確答案』B

　　『答案解析』城建稅以納稅人實納的“三稅”為計稅依據(jù)，“三稅”的滯納金和罰款不作為城建稅的計稅依據(jù)。

　　【例題·單選題】根據(jù)城市維護建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的有(　)。

　　A.納稅人因違反“三稅”的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

　　B.納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其城市維護建設(shè)稅進行補稅、征收滯納金和罰款

　　C.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅

　　D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，也要同時退還已經(jīng)繳納的城市維護建設(shè)稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。

　　【例題·單選題】某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元，出售房產(chǎn)繳納營業(yè)稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅稅額為(　)萬元。

　　A.4.20

　　B.3.92

　　C.3.22

　　D.2.38

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核城建稅的計算。根據(jù)規(guī)定，城建稅的計稅依據(jù)為納稅人“實際繳納”的三稅之和，應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=(34+12+10)×7%=3.92(萬元)。

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