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2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》例題精講(18)

本文通過(guò)對(duì)2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》歷年考情分析,精選歷年真題或模擬題,對(duì)常考點(diǎn)進(jìn)行講解。

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  第八節(jié) 營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

  一、營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(P106)

  1.營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

  提示:取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

  2.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

  3.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

  5.納稅人自己新建(以下簡(jiǎn)稱自建)建筑物后銷售的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

  【例題·單選題】(2006年)2006年3月,甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元,當(dāng)月乙公司預(yù)付了1600萬(wàn)元,余款在以后兩個(gè)月內(nèi)結(jié)清。已知銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為( )萬(wàn)元。

  A.150

  B.80

  C.70

  D.0

  『正確答案』B

  『答案解析』本題考核銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及應(yīng)納稅額的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定,納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),采用預(yù)收方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1600×5%=80(萬(wàn)元)

  【例題·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中,不正確的是( )。

  A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

  B.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

  C.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

  D.納稅人自己新建建筑物后銷售的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為建筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

  『正確答案』D

  『答案解析』納稅人自己新建建筑物后銷售的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天;如果是采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

  二、納稅地點(diǎn)的基本規(guī)定:(P107)

  1.一般勞務(wù)機(jī)構(gòu)地;

  2.建筑勞務(wù)發(fā)生地;

  3.無(wú)形資產(chǎn)機(jī)構(gòu)地,房屋、土地所在地(坐落地)。

  【例題·多選題】(2010年)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的下列表述中,正確的有( )。

  A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  B.納稅人出租土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  C.納稅人提供旅游服務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  D.納稅人提供金融服務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  『正確答案』ABD

  『答案解析』本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)。選項(xiàng)C中,納稅人提供旅游服務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  【例題·多選題】(2009年)下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述中,符合營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定的有( )。

  A.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  B.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)向運(yùn)輸勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  D.納稅人從事建筑勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  『正確答案』AC

  『答案解析』本題考核營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定,納稅人從事運(yùn)輸勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;納稅人在本省從事建筑勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

  三、營(yíng)業(yè)稅納稅期限(P108)

  1.營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

  2.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

  【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,符合營(yíng)業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有( )。

  A.保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月

  B.金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅的納稅期限均為1個(gè)季度

  C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月

  D.營(yíng)業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅

  『正確答案』ACD

  『答案解析』根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定,保險(xiǎn)公司的納稅期限為1個(gè)月,因此并不是所有的金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅的納稅期限都為1個(gè)季度,所以B錯(cuò)誤。

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