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2011會計職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》例題精講(17)

本文通過對2011會計職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》歷年考情分析,精選歷年真題或模擬題,對?键c(diǎn)進(jìn)行講解。

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  第七節(jié) 營業(yè)稅起征點(diǎn)與稅收減免

  一、營業(yè)稅起征點(diǎn)(針對個人納稅人)(P98)

  納稅人營業(yè)額未達(dá)到營業(yè)稅起征點(diǎn)的,免征營業(yè)稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,全額計算繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。

  二、營業(yè)稅減免稅

  (一) 根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定:(共7條)(P98-99)

  1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù)。

  2.殘疾人員個人提供的勞務(wù)。

  3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

  4.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)(指學(xué)歷教育),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。

  5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

  6.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

  7.境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。這里所稱為出口貨物提供的保險產(chǎn)品,包括出口貨物保險和出口信用保險。

  (二)國家稅務(wù)總局、財政部或國務(wù)院的其他規(guī)定:按行業(yè)有劃分了6類,共計60余條 :(P105)

  1.同時滿足以下條件的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金暫免征收營業(yè)稅:①由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金;②收取時開具省級以上(含省級)財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財政票據(jù);③所收款項(xiàng)全額上繳財政。

  提示:凡不同時符合上述三個條件,且屬于營業(yè)稅征稅范圍的行政事業(yè)性收費(fèi)或政府性基金應(yīng)照章征收營業(yè)稅。

  2.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),免征營業(yè)稅。

  3.自2010年1月1日起,個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的,全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的,按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的,免征營業(yè)稅。

  4.個人無償贈予不動產(chǎn)、土地使用權(quán),屬于下列情形之一的,暫免征收營業(yè)稅:

    年數(shù)

  普通住房

  非普通住房

  不足5年

  差額計稅

  全額計稅

  超過5年(含)

  免

  差額計稅

  ①離婚財產(chǎn)分割; ②無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹; ③無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;④房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

  【例題·多選題】(2010年)根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列項(xiàng)目中,免征營業(yè)稅的有( )。

  A.醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)

  B.幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù)

  C.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)

  D.殘疾人員提供的勞務(wù)

  『正確答案』ABCD

  【例題·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,免征營業(yè)稅的有( )。

  A.科普單位的門票收入

  B.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的收入

  C.境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的出口信用保險

  D.福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入

  『正確答案』ABC

  『答案解析』福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營業(yè)稅;對福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征收營業(yè)稅。

  【例題·單選題】王先生因工作調(diào)動原因,2010年3月將在A市的兩套住房銷售,一套為普通住房,一套為豪華別墅,這兩套房子均在2007年購入,原價分別為30萬元和150萬元,轉(zhuǎn)讓價為50萬元和270萬元,這兩套房子的購買均不足5年,則王先生應(yīng)納的營業(yè)稅是( )萬元。

  A.1

  B.13

  C.14.5

  D.14

  『正確答案』C

  『答案解析』(1)轉(zhuǎn)讓普通住房不足5年的差額征收營業(yè)稅=(50-30)×5%=1(萬元);(2)轉(zhuǎn)讓豪華別墅不足5年的全額征收營業(yè)稅=270×5%=13.5(萬元);(3)王先生共應(yīng)納營業(yè)稅=1+13.5=14.5(萬元)。

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