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2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》公式總結(jié)(17)

考試吧整理了2011會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》公式總結(jié),希望對(duì)考生有所幫助。

  三、境外所得的稅務(wù)處理。(針對(duì)居民納稅人)

  1.居民納稅人從中國(guó)境外取得的所得,區(qū)別不同國(guó)家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項(xiàng)目,依我國(guó)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計(jì)算扣除限額——“分國(guó)又分項(xiàng)”計(jì)算限額。

  2.納稅人在境外實(shí)際已納稅款低于扣除限額,在國(guó)外已納稅款可全額抵扣,在中國(guó)補(bǔ)繳差額部分的稅款。

  如果已納稅額大于限額,按照扣除限額抵扣,已納稅額大于限額部分在以后5個(gè)年度內(nèi)補(bǔ)扣。

  【練習(xí)18•;計(jì)算題】中國(guó)公民王先生在A國(guó)因提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán),一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入30000元,該收入在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅500元。計(jì)算在我國(guó)應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅。

  【答案】扣除限額=30000×(1-20%)×20%=4800(元)

  在A國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅500元,低于扣除限額可以全額抵扣,并需在中國(guó)補(bǔ)繳差額部分的稅款4300元(4800-500)。

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