三、抵免稅額

　�、� 居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額;

　　② 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額。

　　(2)抵免方法——限額抵免

　　抵免限額為境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是稅收抵免的最高限額;超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。

　　【提示】抵免限額計算公式：

　　抵免限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得÷境內(nèi)、境外所得總額

　　=境外所得×我國企業(yè)所得稅法定稅率(25%)

　　若中國稅率高于境外稅率，則按實際在境外納的稅額抵免，并計算

　　應(yīng)補繳稅款=境外所得×(中國稅率-外國稅率)

　　=境外稅后所得÷(1-境外稅率)×(中國稅率-外國稅率)

　　若中國稅率低于境外稅率，則上式為負數(shù)，在國外交的稅高，不用補繳稅款，但最多按抵免限額抵免，在國外多交的稅款可以在以后五個年度內(nèi)再抵免應(yīng)補繳的稅款。

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