企業(yè)所得稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一減免和抵免稅額
一、居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算
公式一直接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
【提示】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法同稅法不一致的，以稅法規(guī)定計(jì)算納稅。
公式二間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+該計(jì)沒(méi)計(jì)的收入-不該計(jì)而計(jì)的收入+不該計(jì)的支出-該計(jì)沒(méi)計(jì)的支出-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
(一)計(jì)稅收入——應(yīng)掌握計(jì)稅收入、不征稅收入、免稅收入的劃分，注意選擇題或計(jì)算分析題。
1.收入總額的確定
(1)銷售貨物收入;
(2)提供勞務(wù)收入;
(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入
(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益：包括納稅人對(duì)外投資入股分得的股息、紅利收入;
(5)利息收入：不包括納稅人購(gòu)買國(guó)債的利息收入。
(6)租金收入;
(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入：指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入。
(8)接受捐贈(zèng)收入
(9)其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返回款，包裝物押金收入以及其他收入。
2.不征稅收入
(1)財(cái)政撥款;
(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;
(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
3.免稅收入
(1)國(guó)債利息收入;
【提示】納稅人購(gòu)買國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額;納稅人購(gòu)買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券的利息收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 ;
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(4)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。
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