| |||||||
進(jìn)口關(guān)稅計(jì)算與進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅的關(guān)系：
進(jìn)口貨物組成價(jià)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
進(jìn)口貨物組成價(jià)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
進(jìn)口消費(fèi)稅=組成價(jià)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
進(jìn)口增值稅=組成價(jià)稅價(jià)格×17%或13%
【168頁(yè)教材例4-32】
【例題1】某企業(yè)進(jìn)口護(hù)膚護(hù)發(fā)品，關(guān)稅完稅價(jià)格50萬(wàn)元，關(guān)稅的稅率20%。增值稅稅稅率17%，求進(jìn)口的關(guān)稅和增值稅
關(guān)稅=50×20%=10(萬(wàn)元)
增值稅=(50+10)×17%=10.2(萬(wàn)元) 1
【例題2】某企業(yè)進(jìn)口化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格50萬(wàn)元，關(guān)稅的稅率40%，消費(fèi)稅稅率是30%，增值稅稅稅率17%，
關(guān)稅=50×40%=20(萬(wàn)元)
消費(fèi)稅=(50+20)/(1-30%)×30%=30(萬(wàn)元)——今后再銷售，不繳消費(fèi)稅
增值稅=(50+20)/(1-30%)×17%=17(萬(wàn)元)——再加工產(chǎn)品或直接銷售都可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
計(jì)算分析題
【2007年考題】某服裝公司為增值稅一般納稅人。2006年10月份從國(guó)外進(jìn)口一批服裝面料，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為50萬(wàn)元，該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。
該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后全部在國(guó)內(nèi)銷售，取得銷售收入100萬(wàn)元(不含增值稅)，同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元(取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票)。
已知：該公司適用的增值稅稅率為17%
要求：
(1)計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝布料應(yīng)繳納的增值稅稅額。
(2)計(jì)算該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)計(jì)算該公司當(dāng)月銷售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額。
【答案】(1)進(jìn)口關(guān)稅=50×5%=2.5(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(50+2.5)×17%=8.93(萬(wàn)元)
(2)當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=8.93+3×7%=9.14(萬(wàn)元)
(3)銷項(xiàng)稅額=100×17%=17(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納的增值稅額=17-9.14=7.86(萬(wàn)元
相關(guān)推薦：2011初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考完全手冊(cè)
2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化輔導(dǎo)匯總
下載
