2.“先征后退”的計(jì)算方法——主要用于收購貨物出口的外(工)貿(mào)企業(yè)
(1) 這里的先征是指外貿(mào)企業(yè)收購貨物時(shí)在收購環(huán)節(jié)先交稅(作為進(jìn)項(xiàng)稅)
借：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款
(2)后退是指外貿(mào)企業(yè)對于收購的貨物出口時(shí)在出口環(huán)節(jié)免征銷項(xiàng)稅，同時(shí)退稅(作為出口退稅) 收購貨物的應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購金額(不含增值稅)×退稅率
退稅時(shí)分錄 借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 )
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅
將征退稅率之差計(jì)入成本
借： 主營業(yè)務(wù)成本
貸 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
(3)外貿(mào)企業(yè)對于收購的貨物又委托加工企業(yè)加工后才出口的，要對加工費(fèi)產(chǎn)生的增值稅退稅
支付加工費(fèi)的應(yīng)退稅額=支付的加工費(fèi)(不含增值稅)×所加工貨物的退稅率
支付加工費(fèi)時(shí) 借：委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款
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