五、印花稅征收管理

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間：(P191)

　　印花稅應(yīng)當在書立或領(lǐng)受時貼花。具體是指在合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領(lǐng)受時貼花。如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù)。

　　(二)繳納方法(P191)

　　1.自行貼花。

　　2.匯貼匯繳。一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，納稅人應(yīng)當向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或完稅證;同一類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，但最長期限不得超過1個月。

　　3.委托代征。

　　【例題·單選題】(2008年)根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的是(　)。

　　A.合同的雙方當事人

　　B.合同的擔保人

　　C.合同的證人

　　D.合同的鑒定人

　　[答疑編號1538050124]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』印花稅的納稅人主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。其中立合同人是指合同的當事人，即對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

　　【例題·多選題】(2009年)根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有(　)。

　　A.工商營業(yè)執(zhí)照

　　B.土地使用權(quán)出讓合同

　　C.土地使用證

　　D.商品房銷售合同

　　[答疑編號1538050125]

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』根據(jù)規(guī)定，工商營業(yè)執(zhí)照和土地使用證，屬于權(quán)利、許可證照，征收印花稅;土地使用權(quán)出讓合同和商品房銷售合同，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

　　【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有(　)。

　　A.商品房銷售合同

　　B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　D.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　[答疑編號1538050126]

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C屬于技術(shù)合同征收印花稅。

　　【例題·單選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列各項中，規(guī)定了比例稅率和定額稅率兩種稅率形式的稅種有(　)。

　　A.印花稅

　　B.契稅

　　C.營業(yè)稅

　　D.房產(chǎn)稅

　　[答疑編號1538050127]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』印花稅規(guī)定了比例稅率和定額稅率，其余選項均為比例稅率。

　　【例題·多選題】下列各項中，按件貼花、稅額為每件5元的印花稅應(yīng)稅憑證有(　)。

　　A.權(quán)利、許可證照

　　B.營業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿

　　C.營業(yè)賬簿中的其他賬簿

　　D.合同類憑證

　　[答疑編號1538050128]

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』權(quán)利、許可證照，營業(yè)賬簿中的其他賬簿，均為按件貼花，稅額為每件5元。

　　【例題·單選題】某電廠與某水運公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的費用為500000元(運費和保管費未分別記載)。貨物運輸合同的印花稅稅率為萬分之五，倉儲保管合同的印花稅稅率為1‰，該項合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額為(　)。

　　A.500元

　　B.250元

　　C.375元

　　D.1000元

　　[答疑編號1538050129]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』雙方各應(yīng)納印花稅=500000×1‰=500(元)。

　　【例題·單選題】某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元(含相關(guān)費用50萬元)。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅(　)。

　　A.1.785萬元

　　B.1.8萬元

　　C.2.025萬元

　　D.2.04萬元

　　[答疑編號1538050130]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』總包合同應(yīng)該貼花，新的分包轉(zhuǎn)包合同又發(fā)生了新的納稅義務(wù)，也應(yīng)該貼花。該建筑公司應(yīng)納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)。

　　【例題·單選題】對一份憑證應(yīng)納稅額超過(　)的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請，用填開完稅證或繳款書的辦法納稅，不再貼花。

　　A.100元

　　B.200元

　　C.500元

　　D.1000元

　　[答疑編號1538050131]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』一份憑證超過500元的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請，用填開完稅證或繳款書的辦法納稅(匯貼)，不再貼花。

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