第五章　其他相關(guān)稅收法律制度

　　考情分析：

　　本章涉及7個(gè)稅種：房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅。本章考題的特點(diǎn)：(1)考點(diǎn)較多，具體每個(gè)稅種分值相對不大;復(fù)習(xí)主要掌握：各稅種的納稅人、征稅范圍(稅目)、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算;熟悉：各稅種的稅率、稅收優(yōu)惠;納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、期限。

　　(2)主要掌握房產(chǎn)稅、印花稅和土地增值稅的應(yīng)納稅額計(jì)算。2011年本章教材沒有變化。2010年考試中本章分值為9分，預(yù)計(jì)2011年考試中本章分值將在12分左右。

　　第一節(jié)　房產(chǎn)稅法律制度

　　一、房產(chǎn)稅的納稅人與征稅范圍(P157)

　　1.納稅人具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

　　2.涉外企業(yè)、單位和個(gè)人等在內(nèi)地?fù)碛械姆慨a(chǎn)，也要繳納房產(chǎn)稅。

　　3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)使用、出租、出借的商品房應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅。

　　4.房產(chǎn)稅的征稅范圍

　　(1)從地理位置上：房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋，不包括農(nóng)村。

　　(2)從征稅對象上：指房屋。　獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。

　　二、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)(P159)

　　房產(chǎn)稅的征收方式分為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種。

　　1.從價(jià)計(jì)征：房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。

　　計(jì)稅余值=房產(chǎn)原值×(1-10%～30%)

　　(1)房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。

　　(2)房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計(jì)稅規(guī)定：

　�、俜惨苑课轂檩d體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

　�、诩{稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。

　　(3)投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對待：

　　①以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照“房產(chǎn)余值”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。

　�、谝苑慨a(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，視同出租，按照“租金收入”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　提示：對融資租賃的房屋：以房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅，租賃期內(nèi)的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。

　　(4)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅：由實(shí)際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。

　　2.從租計(jì)征

　　房產(chǎn)出租的以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)繳房產(chǎn)稅。

　　(二)房產(chǎn)稅的計(jì)算(重點(diǎn))(P160)

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