(四)采取稅收保全措施
1.適用稅收保全的情形及措施。
稅務(wù)機關(guān)責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔;驘o力提供納稅擔保的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施:
(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款。
(2)扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。其他財產(chǎn)是指納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。
2.不適用稅收保全的財產(chǎn)。
個人及所所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。
(五)采取強制執(zhí)行措施
從事寸產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款,由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施。
1.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款。
2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時,對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機關(guān)對單價5 000元以下的其他生活用品,不采取強制執(zhí)行措施。
稅務(wù)機關(guān)按照拍賣優(yōu)先的原則確定抵稅財物拍賣、變賣的順序。
(六)阻止出境
欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的,稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。
四、關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定
(一)稅收優(yōu)先權(quán)
1.除法律另有規(guī)定外,稅務(wù)機關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)。
2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的,稅收應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。
3.納稅人欠繳稅款,同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的,稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
(二)稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)
欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán),或者放棄到期債權(quán),或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn),或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形,對國家稅收造成損害的,稅務(wù)機關(guān)可以依照《合同法》的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。稅務(wù)機關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的,不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔的法律責任。
(三)納稅人涉稅事項的公告與報告
對欠繳稅款的納稅人,稅務(wù)機關(guān)予以定期公告。納稅人有合并、分立、解散、撤銷、破產(chǎn)等情形的,應(yīng)當按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報告。欠繳稅款的納稅人在處分其財產(chǎn)時,也應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)予以報告或向相關(guān)人員說明情況。
(四)稅款的追繳與退還
在一定期限內(nèi),納稅人多繳的稅款予以退還,少繳的稅款予以追繳。
對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受期限的限制,即可以無限期追征。
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