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2011會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》習題講義(24)

考試吧提供了“2011會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》習題講義”,幫助考生鞏固知識點,加深理解。

  三、應納稅額的計算的典型例題

  【例題·單選題】(2010年)某外籍專家甲在中國境內(nèi)無住所,于2009年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元;另以實報實銷形式取得住房補貼人民幣5000元,已知外籍個人工資、薪金所得減去費用標準為4800/月:全月工資、薪金應納稅所得額超過20000元至50000元的部分,適用的個人所得稅稅率為25%,速算扣除數(shù)為1375,甲在中國期間應繳納的個人所得稅總額為( )元。

  A.31750

  B.43750

  C.44250

  D.56750

  [答疑編號1538040208]

  『正確答案』C

  『答案解析』外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費,暫免征收個人所得稅。所以應納個人所得稅=[(28000-4800)×25%-1375]×10=44250(元)。

  【例題·單選題】作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說,取得稿酬3800元;自2月15日起又將該小說在晚報上連載10天,每天稿酬450元。馬某當月需繳納個人所得稅( )。

  A.420元

  B.924元

  C.929.6元

  D.1320元

  [答疑編號1538040209]

  『正確答案』B

  『答案解析』(1)同一作品先在報刊上連載,然后再出版,或先出版,再在報刊上連載的,應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次,出版作為另一次。

  (2)應納個人所得稅=(3800-800)×20%×(1-30%)+450×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=924(元)

  【例題·單選題】王某從2009年4月1日出租用于居住的住房,每月取得出租住房的租金收入為3000元;7月份發(fā)生房屋的維修費1600元,不考慮其他稅費。王某2009年出租房屋應納個人所得稅( )元。

  A.2480元

  B.1820元

  C.1260元

  D.1320元

  [答疑編號1538040210]

  『正確答案』B

  『答案解析』應納個人所得稅=[每次(月)收入額一準予扣除項目一修繕費用(800元為限)]×(1-20%)×20%(出租住房10%)=[3000-800(修繕費)-800]×10%×2+[3000-800]×10%×7=1820(元)。

  【例題·單選題】某演員王某進行演出,取得出場費40 000元,其應納的個人所得稅是( )

  A.7 600

  B.8 000

  C.9 600

  D.10 000

  [答疑編號1538040211]

  『正確答案』A

  『答案解析』適用的稅目:勞務報酬所得。應納稅所得額=40 000×(1-20%)=32 000(元);應納稅額=32 000×30%-2 000=7 600(元)。

  提示:勞務報酬所得

  (1)每次收入≤4000元:應納稅額=(每次收入-800)×20%

  (2)每次收入>4000元:應納稅額=每次收入×(1-20%)×20%

  (3)每次勞務報酬所得額>20000元:應納稅額=每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

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