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2011會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》習(xí)題講義(19)

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  第九節(jié) 城市維護建設(shè)稅與教育費附加(P108)

  1.城市維護建設(shè)稅實行差別比例稅率。根據(jù)納稅人所在地區(qū),共分三檔:市區(qū):7%;縣城、鎮(zhèn):5%;不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的:1%。

  (1)由受托方代收、代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人,其代收、代扣的城市維護建設(shè)稅適用“受托方所在地”的稅率;(2)流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人,在經(jīng)營地繳納“三稅”的,其城市維護建設(shè)稅的繳納按“經(jīng)營地”適用稅率執(zhí)行。

  3.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù),是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。

  4.納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款,不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。

  5.納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時,應(yīng)同時對其城市維護建設(shè)稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

  提示:(1)“三稅”要免征或減征,城市維護建設(shè)稅同時減免。(2)對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅,對進口貨物不征收城建稅。(3)對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅,一律不予退(返)還。

  【例題·單選題】根據(jù)城建稅的有關(guān)規(guī)定,下列各項中,屬于城建稅的計稅依據(jù)是( )。

  A.納稅人當(dāng)期應(yīng)納的“三稅”稅額

  B.納稅人當(dāng)期實納的“三稅”稅額

  C.納稅人被處罰的“三稅”罰款

  D.納稅人因“三稅”加收的滯納金

  [答疑編號1538030225]

  『正確答案』B

  『答案解析』城建稅以納稅人實納的“三稅”為計稅依據(jù),“三稅”的滯納金和罰款不作為城建稅的計稅依據(jù)。

  【例題·單選題】根據(jù)城市維護建設(shè)稅法律制度的規(guī)定,下列表述中,不正確的有( )。

  A.納稅人因違反“三稅”的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款,不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

  B.納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時,應(yīng)同時對其城市維護建設(shè)稅進行補稅、征收滯納金和罰款

  C.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅,不征收城市維護建設(shè)稅

  D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,也要同時退還已經(jīng)繳納的城市維護建設(shè)稅

  [答疑編號1538030226]

  『正確答案』D

  『答案解析』對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。

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