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2011會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題講義(12)

考試吧提供了“2011會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題講義”,幫助考生鞏固知識(shí)點(diǎn),加深理解。

  二、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定

  (一)混合銷(xiāo)售行為(P79)

  1.混合銷(xiāo)售行為的一般稅務(wù)處理可以簡(jiǎn)化為:以納增值稅為主的納稅人的混合銷(xiāo)售行為納增值稅;以納營(yíng)業(yè)稅為主的納稅人的混合銷(xiāo)售行為納營(yíng)業(yè)稅。

  2.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物行為的混合銷(xiāo)售行為,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額,其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅,貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

  (二)兼營(yíng)行為(P80)

  1.兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為:納稅人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí),還經(jīng)營(yíng)非應(yīng)稅(即增值稅征稅范圍)貨物與勞務(wù);應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額,其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅,貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額。

  2.兼營(yíng)不同稅目行為:納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額(統(tǒng)稱(chēng)營(yíng)業(yè)額);未分別核算營(yíng)業(yè)額的,從高適用稅率。

  3.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額;未單獨(dú)核算營(yíng)業(yè)額的,不得免稅、減稅。

  三、幾種特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定(7種)(P81)

  【例題·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列混合銷(xiāo)售行為中,應(yīng)當(dāng)一并征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。(2010年)

  A.貿(mào)易公司銷(xiāo)售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)安裝

  B.百貨商店銷(xiāo)售商品同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸

  C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并實(shí)行分別核算

  D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售酒水

  [答疑編號(hào)1538030105]

  『正確答案』D

  『答案解析』選項(xiàng)A、B屬于增值稅的混合銷(xiāo)售,征收增值稅;選項(xiàng)C屬于營(yíng)業(yè)稅的特殊混合銷(xiāo)售行為,分別征稅。

  【例題·單選題】下列各項(xiàng)行為中,屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為的是( )。

  A.電冰箱專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售電冰箱并負(fù)責(zé)安裝

  B.機(jī)場(chǎng)提供運(yùn)輸服務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物

  C.建材商店銷(xiāo)售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)

  D.歌舞廳提供娛樂(lè)服務(wù)并銷(xiāo)售煙酒

  [答疑編號(hào)1538030106]

  『正確答案』D

  『答案解析』根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定,選項(xiàng)A為增值稅混合銷(xiāo)售行為;選項(xiàng)B為營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為;選項(xiàng)C為增值稅兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為。

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