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2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)講義(16)

考試吧提供了“2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)講義”,幫助考生鞏固知識(shí)點(diǎn),加深理解。

  第七節(jié) 營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)與稅收減免(熟悉)

  一、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)——限于個(gè)人

  1.按期納稅的,為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1 000~5 000元;

  2.按次納稅的,為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。

  【例題·判斷題】某省規(guī)定按期營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為每月?tīng)I(yíng)業(yè)額2 000元,某納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額2 500元,適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率,則應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額25元。

  『正確答案』×

  二、營(yíng)業(yè)稅稅收減免

  (一)根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅(相對(duì)重要)

  1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù)。

  2.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)。即殘疾人員本人為社會(huì)提供的勞務(wù)。

  3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

  4.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。

  5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

  6.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門票收入,宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。門票收入,是指銷售第一道門票的收入。

  7.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品,包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。

  【例題·多選題】(2010年多選題)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列項(xiàng)目中,免征營(yíng)業(yè)稅的有( )。

  A.醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)

  B.幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù)

  C.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)

  D.殘疾人員提供的勞務(wù)

  『正確答案』ABCD

  (二)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部或國(guó)務(wù)院的其他規(guī)定,下列項(xiàng)目減征或免征營(yíng)業(yè)稅(注意重點(diǎn)項(xiàng)目)

  1.金融保險(xiǎn)類

  (1)保險(xiǎn)公司開(kāi)展的l年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。

  (2)對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。

  (3)對(duì)外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。

  (4)國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行購(gòu)買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項(xiàng)債券利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。

  (5)對(duì)社保基金理事會(huì)、社保基金投資管理人運(yùn)用社;鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入,暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

  (6)公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí),出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅;出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅;銷售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán),征收營(yíng)業(yè)稅。

  2.科技信息類

  (1)對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。

  (2)自2008年1月1日至2010年12月31日,對(duì)符合條件的國(guó)家大學(xué)科技園、科技企業(yè)孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。

  3.文化教育類

  (1)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。

  (2)對(duì)學(xué)校從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。

  (3)文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

  (4)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),免征營(yíng)業(yè)稅。

  4.軍轉(zhuǎn)、殘疾和下崗再就業(yè)類

情形

稅收優(yōu)惠

(1)為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè),凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含60%)以上的 

經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

(2)對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上,并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的

經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅及其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

(3)對(duì)安置隨軍家屬人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上的新開(kāi)辦的企業(yè)

自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

(4)自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的

經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。

(5)對(duì)安置殘疾人的單位

實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額,由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗)適用的經(jīng)省級(jí)(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定,但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。

享受上述稅收優(yōu)惠政策的單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策,但不能累加執(zhí)行。

(6)再就業(yè)優(yōu)惠——定額減除

招用

定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4 000元,可上下浮動(dòng)20%。

持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的(注意行業(yè)限制)

按每戶每年8 000元為限額。

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