稅目 |
征收范圍 |
特殊注意 |
1.交通運(yùn)輸業(yè) |
陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) |
(1)打撈可以比照水路運(yùn)輸?shù)霓k法征稅 (2)對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入,按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 |
2.建筑業(yè) |
建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) |
(1)自建自用建筑物,其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍。 (2)出租或投資入股的自建建筑物,不是建筑業(yè)的征稅范圍。 (3)管道煤氣集資費(fèi)(初裝費(fèi))業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 |
3.金融保險(xiǎn)業(yè) |
金融業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)。其中金融業(yè)包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù) |
下列業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅: (1)非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓; (2)存款或購入金融商品行為,以及金銀買賣業(yè)務(wù); (3)人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù); 【提示】人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。 (4)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù); (5)對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入; (6)保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅; (7)保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征收營業(yè)稅。 |
4.郵電通信業(yè) |
包括郵政、電信及與郵政、電信相關(guān)的業(yè)務(wù) |
單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。 |
5.文化體育業(yè) |
(1)文化業(yè)包括表演、播映、其他文化業(yè)。 (2)體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。 |
(1)有線電視臺收取的“初裝費(fèi)”,屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍; (2)廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目的征稅范圍; (3)廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)——播映”稅目征收營業(yè)稅; (4)經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)是指公園、動(植)物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù),按“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅; (5)出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍; (6)舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù),按“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅;以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù),屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。 |
6.娛樂業(yè) |
包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所,以及娛樂場所為顧客進(jìn)行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。 |
7.服務(wù)業(yè) |
包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。 |
(1)代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 (2)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)不按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅,屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征稅范圍。 (3)服務(wù)性單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè),并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的,屬于餐飲中介服務(wù),應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 (4)無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 (5)單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為,按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 (6)單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?瓦\(yùn)車取得的收入按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 (7)單位和個(gè)人將承租的場地、物品、設(shè)備等轉(zhuǎn)租給他人的行為屬于租賃行為,按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 (8)對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 (9)酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營,如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入,應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 (10)交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為,屬于營業(yè)稅征收范圍,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 (11)廣告代理業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 (12)航空勘探、鉆井(打井)勘探、爆破勘探,屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。 |
8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) |
既包括無形資產(chǎn)的使用權(quán),也包括無形資產(chǎn)的所有權(quán)。 包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。 |
(1)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為,不征收營業(yè)稅。 (2)納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí),只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件,無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財(cái)政資金,均不征收營業(yè)稅。 (3)土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地,只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利,且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益,土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅。 (4)土地整理儲備供應(yīng)中心(包括土地交易中心)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”稅目征收營業(yè)稅。 (5)以無形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。 (6)單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時(shí),應(yīng)按以下辦法征收營業(yè)稅: ①轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā),但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目,按“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”稅目征收營業(yè)稅。 ②轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目,按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。 注意:土地租賃,屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。 |
9.銷售不動產(chǎn) |
(1)以不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,也不征收營業(yè)稅。 (2)轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不應(yīng)征收營業(yè)稅。 |