(四)計稅依據(jù)

　　1.一般規(guī)定

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款等非稅款項(xiàng)。

　　2.特殊規(guī)定

　　城建稅進(jìn)口不征、出口不退：進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅，不隨之征收城建稅;但出口退還的增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的城建稅。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是( )。

　　A.納稅人滯納增值稅而加收的滯納金

　　B.納稅人享受減免后實(shí)際繳納的營業(yè)稅

　　C.納稅人進(jìn)口貨物被海關(guān)代征的增值稅

　　D.納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款

　　【答案】BD

　　(五)應(yīng)納稅額的計算

　　城建稅的稅額計算公式

　　應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和×適用稅率。

　　【例題·單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2010年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )。

　　A.14萬元 B.18.2萬元 C.32.2萬元 D.39.34萬元

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。

　　(六)稅收優(yōu)惠

　　核心內(nèi)容包括：

　　1.城建稅隨同“三稅”的減免而減免。

　　2.對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。

　　3.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加進(jìn)口不征、出口不退。

　　二、教育費(fèi)附加

　　教育費(fèi)附加是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實(shí)際繳納的稅額為計稅依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。

　　教育費(fèi)附加名義上是一種專項(xiàng)資金，實(shí)質(zhì)上具有附加稅性質(zhì)。

　　教育費(fèi)附加征收比率為 3%。

　　【例題·多選題】以下關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的規(guī)定正確的有( )。

　　A.城建稅和教育費(fèi)附加隨增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)分別在銷售、進(jìn)口等環(huán)節(jié)繳納

　　B.凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅人，須同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　C.代扣代繳“三稅”的，按照扣繳義務(wù)人所在地的稅率計算繳納城建稅

　　D.代扣代繳“三稅”的，在按規(guī)定扣繳城建稅的同時也應(yīng)扣繳教育費(fèi)附加

　　【答案】CD

　　　　　　　2011會計職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總

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