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2011會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)科班講義(4)

2011年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)科班講義”,更多資料請(qǐng)?jiān)L問(wèn)考試吧會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試網(wǎng)(kuaiji.exam8.com)。

  (八)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算

  納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)從受讓方取得的貨幣、貨物(實(shí)物)和其他經(jīng)濟(jì)利益。

  單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán),以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

  【例題·單選題】某企業(yè)2月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán),成本400萬(wàn)元,收取轉(zhuǎn)讓費(fèi)500萬(wàn)元;另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來(lái)的土地使用權(quán),抵債時(shí)作價(jià)400萬(wàn)元,現(xiàn)以450萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓?zhuān)撈髽I(yè)上述活動(dòng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。

  A.47.5 B.37.5 C.27.5 D.17.5

  【答案】C

  【解析】(500+450-400)×5%=27.5(萬(wàn)元)。

  (九)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算

  納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購(gòu)買(mǎi)方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益)。

  特殊規(guī)定:

  1.單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的或抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán),以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

  2.對(duì)單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人(不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的情況),稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額(此塊內(nèi)容教材沒(méi)有明確涉及,建議學(xué)員了解),其方法如下:

  (1)按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;

  (2)按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;

  (3)按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格:

  計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)

  【例題·單選題】某納稅人銷(xiāo)售購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn),其營(yíng)業(yè)額的下列確定方法中,正確的有( )。(2010年)

  A.以全部收入為營(yíng)業(yè)額

  B.以銷(xiāo)售時(shí)的評(píng)估價(jià)格為營(yíng)業(yè)額

  C.以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)折余價(jià)值后的余額為營(yíng)業(yè)額

  D.以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

  【答案】D

  四、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)

  納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的,免征營(yíng)業(yè)稅;納稅人營(yíng)業(yè)額合計(jì)達(dá)到起征點(diǎn)的,應(yīng)按營(yíng)業(yè)額全額計(jì)算應(yīng)納稅款。

  營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

  營(yíng)業(yè)稅細(xì)則將起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:

  (1)按期納稅的,為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000-5000元;

  (2)按次納稅的,為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。

  【例題·多選題】以下關(guān)于營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的表述錯(cuò)誤的是( )。

  A.營(yíng)業(yè)稅對(duì)單位和個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)

  B.營(yíng)業(yè)稅法只對(duì)個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)

  C.沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的,不征稅;達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn),就超過(guò)部分計(jì)稅

  D.沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的,不征稅;達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn),全部營(yíng)業(yè)額計(jì)稅

  【答案】AC

  五、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限

  (一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

  一般規(guī)定:納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并取得營(yíng)業(yè)收入或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

  取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天——書(shū)面合同確定付款的當(dāng)天;未簽書(shū)面合同或合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

  【提示】四種行為收到預(yù)收款就要繳納營(yíng)業(yè)稅:

  轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán);銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn);建筑業(yè)勞務(wù);租賃業(yè)勞務(wù)。

  (二)納稅期限

  【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,符合營(yíng)業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有( )。

  A.保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月

  B.典當(dāng)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)季度

  C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)季度

  D.規(guī)模小的營(yíng)業(yè)稅納稅人納稅期限為一個(gè)季度

  【答案】A

  【例題·多選題】營(yíng)業(yè)稅納稅期限為1個(gè)季度的有( )。

  A.信用社 B.信托投資公司

  C.涉外企業(yè) D.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)

  【答案】ABD

  【例題·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定,納稅人以1個(gè)月為一個(gè)納稅期的,應(yīng)在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,該“一定期限”指的是( )。(2010年)

  A.自期滿之日起5日內(nèi)

  B.自期滿之日起7日內(nèi)

  C.自期滿之日起10日內(nèi)

  D.自期滿之日起15日內(nèi)

  【答案】D

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