第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度
一、城鎮(zhèn)土地使用稅
城鎮(zhèn)土地使用稅是國(guó)家存城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi),對(duì)使用土地的單位和個(gè)人,以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。
二、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍
(一)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。
1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。
2.擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的,由代管人或?qū)嶋H使用人繳納。
3.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,由實(shí)際使用人納稅。
4.土地使用權(quán)共有的,共有各方均為納稅人,由共有各方分別納稅。
(二)城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍
凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是屬于國(guó)家所有的土地,還是集體所有的土地,都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。
建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算
(一)城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)
城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。
土地面積以平方米為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。
(二)城鎮(zhèn)土地使用稅稅率
城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率,即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)具體規(guī)定如下
1.大城市l(wèi).5~30元;
2.中等城市1.2~24元;
3.小城市0.9~18元;
4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6~12元。
(三)城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平萬(wàn)米)×適用稅額
四、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收減免
(一)城鎮(zhèn)土地使用稅稅收減免的一般規(guī)定
1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;
2.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;
3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;
4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地;
5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;
6.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年;
7.由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。
(二)城鎮(zhèn)土地使用稅稅收減免的特殊規(guī)定
城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度對(duì)其他稅收減免做了一些特殊規(guī)定。
五、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1.納稅人購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.納稅人購(gòu)置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的,由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
5.納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
6.納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
7.自2009年1月1日起,納稅人因土地權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅
納稅義務(wù)的,其應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。
(二)納稅地點(diǎn)
城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。
(三)納稅期限
城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。
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