第五章 其他相關稅收法律制度
第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度
一、房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象,按照房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或
經(jīng)營管理人等征收的一種稅。
二、房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍
(一)房產(chǎn)稅的納稅人
房產(chǎn)稅的納稅人是在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權的單位和個
人。具體包括產(chǎn)權所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。
(二)房產(chǎn)稅的征稅范圍
房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。
三、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)、稅率和應納稅額的計算
(一)房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)
房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。
1.從價計征的房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。
從價計征的房產(chǎn)稅,是以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計算繳納。具體扣減比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
2.從租計征的房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。
房產(chǎn)出租的,以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù),計算繳納房產(chǎn)稅。
(二)房產(chǎn)稅的稅率
我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用比例稅率。從價計征和從租計征實行不同標準的比例稅率。
1.從價計征的,即依據(jù)房產(chǎn)余值從價計征,稅率為1.2%。
2.從租計征的,即依據(jù)房產(chǎn)租金收入計征,稅率為12%。從2001年1月1日起,對個人按市場價格出租的居民住房,用于居住的,可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
(三)房產(chǎn)稅應納稅額的計算
從價計征的房產(chǎn)稅應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
從租計征的房產(chǎn)稅應納稅額=租金收入×l2%(或4%)
四、房產(chǎn)稅稅收減免
1.國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(全額或差額)的單位(學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝木類單位)所有的、本身業(yè)務范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
4.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
5.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。
6.經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。
五、房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限
(一)納稅義務發(fā)生時間
1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之月起,繳納房產(chǎn)稅。
2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,從建成之次月起,繳納房產(chǎn)稅。
3.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋,從辦理驗收手續(xù)之次月起,繳納房產(chǎn)稅。
4.納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納房產(chǎn)稅。
5.納稅人購置存量房,自辦理房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起,繳納房產(chǎn)稅。
6.納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起,繳納房產(chǎn)稅。
7.房地產(chǎn)開發(fā)項目自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起,繳納房產(chǎn)稅。
8.自2009年1月1日起,納稅人因房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務的,其應納稅款的計算應截止到房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。
(二)納稅地點
房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人,應按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務機關申報納稅。
(三)納稅期限
房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法,具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
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