三、房產稅的計算(重點)
1、兩種計稅方法
(1)從價計征。從價計征的房產稅,是以房產余值為計稅依據。房產稅依據房產原值一次減除10%~30%后的余值計算繳納。房產稅采用比例稅率,依照房產余值從價計征的,稅率為1.2%。
(2)從租計征。從租計征的房產稅,是以房屋出租取得的租金收入為計稅依據。房產稅采用比例稅率,依照房產租金收入計征的,稅率為12%。
計稅方法 | 計稅依據 | 稅 率 | 稅額計算公式 |
從價計征 | 房產余值 | 1.2% | 全年應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×1.2% |
從租計征 | 房產租金 | 12% | 全年應納稅額=租金收入×12%(或4%) |
提示:對個人按照市場價格出租的居民住房,用于居住的,暫減按4%的稅率征收房產稅。
【例題1】某企業(yè)一幢房產原值600000元,已知房產稅稅率為1.2%,當地規(guī)定的房產稅扣除比例為30%,該房產年度應繳納的房產稅稅額為( )元。(2008年)
A、9360 B、7200 C、5040 D、2160
答案:C
解析:本題考核房產稅的計算。從價計征的房產稅以房產余值作為計稅依據,應納房產稅=600000×(1-30%)×1.2%=5040(元)。
【例題2】王某自有一處平房,共16間,其中用于個人開餐館的7間(房屋原值為20萬元)。2008年1月1日,王某將4間出典給李某,取得出典價款收入12萬元,將剩余的5間出租給某公司,每月收取租金1萬元。已知該地區(qū)規(guī)定按照房產原值一次扣除20%后的余值計稅,則王某2008年應納房產稅額為( )。
A、1.632萬元
B、0.816萬元
C、0.516萬元
D、1.652萬元
答案:A
解析:(1)開餐館的房產應納房產稅=20×(1-20%)×1.2%=0.192(萬元);(2)房屋產權出典的,承典人為納稅人,王某作為出典人無需繳納房產稅;(3)出租房屋應納房產稅=1×12×12%=1.44(萬元);(4)三項合計,應納房產稅=0.192+1.44=1.632(萬元)。
2、特殊規(guī)定
(1)以房產投資聯(lián)營,投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的,按照“房產余值”作為計稅依據計征房產稅。
(2)以房產投資收取固定收入、不承擔經營風險的,視同出租,按照“租金收入”為計稅依據計征房產稅。
【例題】某企業(yè)有原值為2000萬元的房產,2008年1月1日將全部房產對外投資聯(lián)營,參與投資利潤分紅,并承擔經營風險。已知當地政府規(guī)定的扣除比例為30%,該房產2008年度應納房產稅為( )萬元。
A、16.80 B、168
C、24 D、240
答案:A
解析:用于投資聯(lián)營的房產,納稅人參與投資利潤分紅,共擔風險的,按照房產余值作為計稅依據計征房產稅,該企業(yè)應納房產稅=2000×(1-30%)×1.2%=16.80(萬元)。