(二)有下列情況之一的,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅
1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;
3、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。
【例題1】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,免征個(gè)人所得稅的有( )。(2007年)
A、離退休人員從社保部門領(lǐng)取的養(yǎng)老金
B、個(gè)人銀行儲(chǔ)蓄存款利息
C、個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款
D、個(gè)人取得由單位和個(gè)人共同繳付的住房公積金
答案:ACD
解析:本題考核個(gè)人所得稅的減免規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,個(gè)人銀行儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”納稅。(注:儲(chǔ)蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率;自2008年10月9日起,對(duì)儲(chǔ)蓄利息所得暫免征收個(gè)人所得稅)。
【例題2】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的是( )。
A、退休工資
B、彩票中彩所得
C、保險(xiǎn)賠款
D、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金
答案:B
【例題3】個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票,一次中獎(jiǎng)收入繳納個(gè)人所得稅的規(guī)定是( )。
A、一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下(含1萬(wàn)元)的,減半征收個(gè)人所得稅
B、一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下(含1萬(wàn)元)的,暫免征收個(gè)人所得稅
C、一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)l萬(wàn)元的,超過(guò)部分征收個(gè)人所得稅
D、一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)l萬(wàn)元的,全額征收個(gè)人所得稅
答案:BD
解析:對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票,一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下(含1萬(wàn)元)的暫免征收個(gè)人所得稅,超過(guò)l萬(wàn)元的,全額征收個(gè)人所得稅。
六、個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)與繳納
1、納稅申報(bào)
個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳和納稅人自行申報(bào)兩種計(jì)征辦法。其中以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
納稅人有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào):
(1)年所得12萬(wàn)元以上的;
(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國(guó)境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)納稅所得,沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;
(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
2、個(gè)人所得稅納稅期限:
(1)每月應(yīng)納的稅款,都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。
(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款,按年計(jì)算,分月預(yù)繳,由納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。
(3)從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi),將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。