11、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
應(yīng)稅項(xiàng)目 | 稅率(累進(jìn)、比例20%) | 扣除標(biāo)準(zhǔn) |
1.工資、薪金所得 | 九級(jí)超額累進(jìn)稅率 | 月扣除2000元(4800元) |
2.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 | 五級(jí)超額累進(jìn)稅率 | 每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失 |
3.對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 | 五級(jí)超額累進(jìn)稅率 | 每一納稅年度的收入總額,減除必要費(fèi)用(每月1600元)(2008年3月1日起,為2000元) |
4.勞務(wù)報(bào)酬所得 | 20%,但有加成征收規(guī)定 | 每次收入≤4000元: |
5.稿酬所得 | 20% | |
6.特許權(quán)使用費(fèi)所得 | 20% | |
7.財(cái)產(chǎn)租賃所得 | 20% | |
8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 20% | 收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用 |
9.利息、股息、紅利所得:對(duì)證券市場(chǎng)個(gè)人投資者取得對(duì)證券交易結(jié)算資金利息所得,暫免征收個(gè)人所得稅。 | 20% | 無費(fèi)用扣除,以每次收入為應(yīng)納稅所得額 |
10.偶然所得 | 20% | |
11.其他所得 | 20% |
【例題1】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于工資。薪金所得項(xiàng)目的是( )。(2008年)
A、年終加薪
B、托兒補(bǔ)助費(fèi)
C、獨(dú)生子女補(bǔ)貼
D、差旅費(fèi)津貼
答案:A
【例題2】某畫家2006年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版,從出版社取得報(bào)酬10萬元,該筆報(bào)酬在繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是( )。(2007年)
A、工資薪金所得
B、勞務(wù)報(bào)酬所得
C、稿酬所得
D、特許權(quán)使用費(fèi)所得
答案:C
【例題3】下列各項(xiàng)中,以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有( )。
A、稿酬所得
B、偶然所得
C、股息所得
D、特許權(quán)使用費(fèi)所得
【答案】BC
【例題4】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有( )。(2007年)
A、勞務(wù)報(bào)酬所得
B、特許權(quán)使用費(fèi)所得
C、企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得
D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
答案:AB
解析:本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法。根據(jù)規(guī)定,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用。
【例題5】下列各項(xiàng)中,適用5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有( )。
A、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
B、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
D、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
答案:ABCD