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2011年《初級經(jīng)濟(jì)法》:所得稅法律制度(4)

  (四)準(zhǔn)予扣除項目——12項

  提示:新的企業(yè)所得稅法中,只規(guī)定公益性捐贈支出在應(yīng)納稅所得額中按限額扣除,其他項目按實際發(fā)生數(shù)扣除,注意選擇題或計算分析題。

  1、一般規(guī)定:納稅年度企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。

  應(yīng)特別關(guān)注允許在稅前扣除的具體稅種,包括:

  (1)銷售稅費中的6稅1費:消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加;增值稅屬于價外稅,在應(yīng)納稅所得額中不得扣除。(2)4個費用性稅金:房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅。如果四稅已經(jīng)計入管理費用中扣除的,不再作為稅金單獨扣除。

  【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的項目有( )。(2006年)

  A、關(guān)稅

  B、土地增值稅

  C、城鎮(zhèn)土地使用稅

  D、城市維護(hù)建設(shè)稅

  答案:ABCD

  解析:本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除稅金的種類,以上四種都可以扣除。

  2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  公益性捐贈扣除限額=年度利潤總額×12%

  【例題1】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得稅額的扣除標(biāo)準(zhǔn)是( )。(2008年)

  A、全額扣除

  B、在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分扣除

  C、在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分扣除

  D、在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分扣除

  答案:C

  【例題2•計算題】某企業(yè)收入500萬,可以扣除的成本280萬,費用100萬,稅金50萬。營業(yè)外支出中,公益性捐贈30萬,工商罰款10萬。計算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

  【答案】公益捐贈的扣除限額=(500-280-100-50-40)×12%=3.6(萬元)

  應(yīng)納稅所得額=500-280-100-50-3.6=66.4(萬元) 或者

  應(yīng)納稅額=66.4×25%=16.6(萬元)

  3、按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊;

  4、按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用;

  5、下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:

  (1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

  (2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

  (3)固定資產(chǎn)的大修理支出:

  (4)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。

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