第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度
一、納稅人、征收范圍
1、企業(yè)所得稅的納稅人：是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。
上述所稱“企業(yè)”，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。解釋：
�、俜瞧髽I(yè)單位也可視為企業(yè)所得稅的納稅人;
�、谝苑ㄈ私M織為納稅人，法人下設(shè)的分支機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)不是納稅人;
�、蹅�(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人。
企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。劃分標(biāo)準(zhǔn)二選一：注冊(cè)地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。
| 納稅人 | 判定標(biāo)準(zhǔn) | 舉 例 | 征收范圍 |
| 居民企業(yè) | （1）依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)； | 外商投資企業(yè)； | 來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得 |
| 非居民企業(yè) | （1）依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)； | 我國(guó)設(shè)立有代表處及其他分支機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè) | 來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得 |
提示：居民企業(yè)無(wú)限納稅義務(wù);非居民企業(yè)有限納稅義務(wù)。
【例題1】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。(2007年)
A、股份有限公司
B、合伙企業(yè)
C、聯(lián)營(yíng)企業(yè)
D、出版社
答案：B
解析：本題考核我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)繳納的是個(gè)人所得稅，不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。
【例題2】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有( )。
A、居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得
B、非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得
C、非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得
D、居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得
答案：ABD
解析：居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。
2、扣繳義務(wù)人——針對(duì)非居民企業(yè)
(1)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。
(2)對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。
下載
