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2010會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》講義:第三章(9)

據(jù)2010年考試大綱,考試吧提供了2010會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》講義幫助考生梳理知識(shí)點(diǎn)。

  第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

  一、城市維護(hù)建設(shè)稅

  (一)城市維護(hù)建設(shè)稅概述

  城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營,并實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。城市維護(hù)建設(shè)稅屬于特定目的稅,具有以下兩個(gè)顯著特點(diǎn):

  1.稅款專款專用

  2.屬于附加稅

  (二)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人

  城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人,是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人。

  【特別關(guān)注】對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

  (三)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率

  城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行差別比例稅率。根據(jù)納稅人所在地區(qū),共分三檔:

  市區(qū):7%;縣城、鎮(zhèn):5%;不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的:1%。

  (1)由受托方代征、代扣增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人,其代征、代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅適用“受托方所在地”的稅率。

  (2)流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人,在經(jīng)營地繳納“三稅”的,其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。

  (四)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

  城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù),是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。

  【提示1】納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款,不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

  【提示2】納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí),應(yīng)同時(shí)對(duì)其城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。

  【提示3】“三稅”要免征或減征,城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)減免。

  【提示4】對(duì)出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,對(duì)進(jìn)口貨物不征收城建稅。

  【例題·單選題】根據(jù)城建稅的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)是( )。

  A.納稅人當(dāng)期應(yīng)納的“三稅”稅額

  B.納稅人當(dāng)期實(shí)納的“三稅”稅額

  C.納稅人被處罰的“三稅”罰款

  D.納稅人因“三稅”加收的滯納金

  『正確答案』B

  『答案解析』本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。城建稅以納稅人實(shí)納的“三稅”為計(jì)稅依據(jù),“三稅”的滯納金和罰款不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

  (五)城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

  城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算比較簡(jiǎn)單,計(jì)稅方法基本上與“三稅”一致,其計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅稅額)×適用稅率

  【例題·單選題】某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬元、消費(fèi)稅12萬元,出售房產(chǎn)繳納營業(yè)稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為( )萬元。(2007年)

  A.4.20  B.3.92  C.3.22  D.2.38

  『正確答案』B

  『答案解析』本題考核城建稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定,城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人“實(shí)際繳納”的三稅之和,應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(34+12+10)×7%=3.92(萬元)。

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