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2010會計職稱《初級經(jīng)濟法》之個人所得稅記憶表

來源：考試吧（Exam8.com）　2010-02-01 14:08:34　【要考試，上考試吧！】　會計職稱萬題庫

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本文整理了會計職稱考試《初級經(jīng)濟法》關(guān)于個人所得稅記憶表的輔導資料，希望對考生備考有所幫助。

項目	應納稅額的計算	稅率表
工資、薪金	1）一般工資、薪金：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù) =（每月收入額一1600元或4800元）×適用稅率一速算扣除數(shù) 2）納稅義務人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅（全額不扣除） ①先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù) 雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數(shù) 雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額：應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金—雇員當月工資薪金所得與費用扣除的差額）×適用稅率一速算扣除數(shù) <1600-1000 扣除后再確定稅率> ②雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 3）對“雙薪制”的計稅方法(13個月工資) 原則上不再扣除費用，全額按適用稅率計算納稅 “雙薪”當月不足1600元的，應與當月合并減除1600元后的余額計算
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得	應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù) 或：=（全年收入總額一成本、費用及損失）×適用稅率一速算扣除數(shù) 對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，實行查賬征收或核定征收
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得	應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù) 或：=（納稅年度收入總額一必要費用）×適用稅率一速算扣除數(shù) *必要費用是指：按月減除1600（或者是2000）
勞務報酬所得	（1）每次收入不足≦4000元：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率或：=（每次收入額一800）×20％（2）每次收入在4000元以上：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1－20％）×20％（3）每次收入的應納稅所得額超過20000元的：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) 或：=每次收入額×（1－20％）×適用稅率-速算扣除數(shù)
稿酬所得	（1）每次收入不足≦4000元的；應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×（1－30%） =（每次收入額一800）×20％×（1－30％）（2）每次收入在4000元以上的：應納稅額=應納稅所得額×運用稅率×（1－30%） =每次收入額×（1－20％）×20％×（1－30%）	選擇題直接↓ 應納稅額減征30％。實際稅率14％
特許權(quán)使用費所得	（1）每次收入不足≦4000元的：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=（每次收入額—800）×20% （2）每次收入在4000元以上的：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1－20％）×20%	免納個人所得稅： 1省級以上，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的獎金； 2．國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 3．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼：政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼， 4．福利費、撫恤金、救濟金； 5．保險賠款； 6．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費； 7．國家規(guī)定干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費； 8．法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 9．中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 10．按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。 <三險一金> 個人提取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。 11．個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。 12．福利彩票一次中獎收入在1萬元以下（含1萬元）的免稅，超過1萬元的，全額。 13．經(jīng)國務院財政部門批準免稅的其他所得。減征個人所得稅： 1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 2．因嚴重自然災害造成重大損失的； 3．其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的
財產(chǎn)租賃所得	（1）每次（月）收入不足≦4000元的：應納稅額=[每次（月）收入額一準予扣除項目—修繕費用≦（800元為限）－800元]×20% （2）每次（月）收入在4000元以上的：應納稅額=[每次（月）收入額一準予扣除項目一修繕費用≦（800元為限）×（1－20％）×20% （營業(yè)、城建、房產(chǎn)稅金）（其余下月扣除） **出租居民住房 ≦4000元應納稅額=[每次（月）收入額一準予扣除項目一修繕費用≦（800元為限）-800）×10% 4000元以上應納稅額=[每次（月）收入額一準予扣除項目一修繕費用≦（800元為限）×（1－20％）×10%
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	應納稅額=應納稅所得額×適用稅率 =（收入總額—財產(chǎn)原值一合理費用）×20％
利息、股息、紅利所得	應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×適用稅率 *儲蓄利息：99.10.31前免 99.11.1-07.8.14 20% 2007.8.15-08.10.8 5% 2008.10.9起免
偶然所得	應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20％
其他所得	應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20％

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