第二節(jié) 稅收制度

　　稅收制度簡(jiǎn)稱(chēng)稅制，是指一個(gè)國(guó)家在其稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)調(diào)整稅收分配的過(guò)程中，形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。包括稅收法律、法規(guī)和各類(lèi)稅務(wù)規(guī)章，是政府依法向納稅人征稅的法律依據(jù)和工作準(zhǔn)則。不同國(guó)家或地區(qū)以及同一國(guó)家或地區(qū)在不同歷史時(shí)期，稅收制度都是不相同的。

　　一、稅種的分類(lèi)

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收制度變得愈加復(fù)雜，如何對(duì)稅種進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)，成為稅收制度研究的重要前提。對(duì)稅種的分類(lèi)有多種方法.主要有按課稅對(duì)象性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及其轉(zhuǎn)嫁歸宿狀況分類(lèi)。我國(guó)的稅種分類(lèi)方式主要有：

　　(一)按征稅對(duì)象的性質(zhì)不同分類(lèi)

　　按征稅對(duì)象的性質(zhì)不同，可分為流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、資源稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)、行為稅類(lèi)五大類(lèi)型。

　　1.流轉(zhuǎn)稅類(lèi)。如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等。流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)稅制體系中的主體稅種，其中又以增值稅為主。

　　2.所得稅類(lèi)。如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

　　3.資源稅類(lèi)。如資源稅等。

　　4.財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)。如房產(chǎn)稅、契稅等。

　　5.行為稅類(lèi)。如城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅、船舶噸稅、屠宰稅等。

　　(二)按管理和使用權(quán)限不同分類(lèi)

　　按管理和使用權(quán)限的不同，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

　　1.中央稅。屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如關(guān)稅和消費(fèi)稅。

　　2.地方稅。屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營(yíng)業(yè)稅等。

　　3.中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財(cái)政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅。

　　(三)按計(jì)稅依據(jù)不同分類(lèi)

　　按計(jì)稅依據(jù)的不同分類(lèi)，可分為從價(jià)稅和從量稅。

　　1.從價(jià)稅是以征稅對(duì)象價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，其應(yīng)納稅額隨商品價(jià)格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計(jì)稅方法。

　　2.從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、體積等作為計(jì)稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對(duì)象數(shù)量相關(guān)而與價(jià)格無(wú)關(guān)。

　　(四)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)

　　按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可分為直接稅和問(wèn)接稅。

　　1.直接稅是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)，不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)等。

　　2.間接稅是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅種，一般情況下各種商品的課稅均屬于間接稅。