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會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》第七章重點(diǎn)內(nèi)容

  第三節(jié) 稅款征收

  一、稅款征收方式

  1、查賬征收:適合于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全,能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況,正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

  2、查定征收:適用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全的小型廠礦和作坊。

  3、查驗(yàn)征收:適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定、零星分散、流動(dòng)性大的稅源。

  4、定期定額征收:適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級(jí))批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn),難以查賬征收,不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè))。

  二、稅款征收措施

  1、核定應(yīng)納稅額

  (1)納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:

  ――依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

  ――依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;

  ――擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

  ――雖設(shè)置賬簿但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全難以查賬的;

  ――發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào);逾期仍不申報(bào)的;

  ――納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的;

  ――未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人。

  (2)稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下方式核定應(yīng)納稅額:

  ――參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

  ――按照營(yíng)業(yè)收入或者成本(費(fèi)用)加合理的利潤(rùn)或其他方法核定;

  ――按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定;

  ――按照其他合理方法核定。

  當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí),可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

  (3)關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅額的核定

  納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí),不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用,而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

  2、責(zé)令繳納,加收滯納金

  納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納,并從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

  3、責(zé)令提供納稅擔(dān)保

  欠繳稅款滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的,可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

  納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款,需要申請(qǐng)行政復(fù)議的,需要納稅人提供納稅擔(dān)保。

  扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議,在申請(qǐng)行政復(fù)議之前,也須解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

  納稅擔(dān)保的具體方式包括納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押等。

  4、稅收保全措施

  稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保,而納稅人拒絕提供納稅擔(dān);驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施:

  ――書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

  ――扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

  其他財(cái)產(chǎn)是指納稅人房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。

  5、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

  從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施:

  ――書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

  ――扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

  6、阻止出境

  欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

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