三、稅法要素(P97)

　　最基本的要素包括三個(gè)：納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率(重點(diǎn))。

　　1.征稅人。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。

　　2.納稅人。負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。

　　3.征稅對(duì)象。征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是納稅的客體，在實(shí)際工作中也籠統(tǒng)稱之為征稅范圍。征稅對(duì)象包括物或行為。不同的征稅對(duì)象又是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。

　　4.稅目。稅目是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化。規(guī)定稅目的目的有兩個(gè)：一是為了明確征稅的具體范圍;二是為了對(duì)不同的征稅項(xiàng)目加以區(qū)分，從而制定高低不同的稅率。

　　5.稅率。稅率是指應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額(或數(shù)量單位)之間的比例，它是計(jì)算稅額的尺度。稅率是稅收法律制度中的核心要素。

　　我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有：比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。

　　(1)比例稅率。

　　比例稅率是地同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，均按同一個(gè)比例征稅的稅率。

　　(2)累進(jìn)稅率。

　　累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率四種。

　　超額累進(jìn)稅率：是將征稅對(duì)象的數(shù)額劃分為不同的部分，按不同的部分規(guī)定不同的稅率，對(duì)每個(gè)等級(jí)分別計(jì)算稅額。

　　(3)定額稅率。

　　6、減免稅。(P99)

　　減免稅主要包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。

　　(1)稅基式減免。

　　起征點(diǎn)也稱征稅起點(diǎn)，是指對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的數(shù)額界限。征稅對(duì)象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅;達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅。

　　免征額，是指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。

　　(2)稅率式減免。

　　是指通過直接降低稅率的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅。包括低稅率、零稅率等。

　　(3)稅額式減免。