增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1 .一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　2. 一般納稅人采用簡易辦法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　3 .進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　4 .小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率，實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　消費(fèi)稅納稅人、消費(fèi)稅征收范圍

　　一、消費(fèi)稅納稅人和征收范圍

　　消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，就其消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量或者銷售額與銷售數(shù)量相結(jié)合征收的一種稅。

　　(一)消費(fèi)稅納稅人

　　消費(fèi)稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。

　　(二)消費(fèi)稅征收范圍

　　消費(fèi)稅的征收范圍：煙，酒及酒精，鞭炮、焰火，化妝品、貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車等商品。

　　二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)消費(fèi)稅銷售額和銷售數(shù)量的確定

　　1 .實(shí)行從價(jià)定率征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)是含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。

　　(1)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的確定。

　　應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額，是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　價(jià)外費(fèi)用不包括下列項(xiàng)目：

　�、� 購買方收取的增值稅款。

　�、� 符合稅法規(guī)定條件的代墊運(yùn)費(fèi)。

　　如果應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額實(shí)行價(jià)款和增值稅款合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅時，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷售額。換算公式為：

　　(5)納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。

　　2 .實(shí)行從量定額征稅的，計(jì)稅依據(jù)是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際銷售數(shù)量。

　　(l)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;

　　(2)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;

　　(3)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

　　3 .實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法征稅的，計(jì)稅依據(jù)分別是含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額和實(shí)際銷售數(shù)量。

　　消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1 .實(shí)行從價(jià)定率征收的計(jì)算方法

　　應(yīng)納稅額=銷售額(或組成計(jì)稅價(jià)格)×稅率

　　2 .實(shí)行從量定額征收的計(jì)算方法

　　應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

　　3 .實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的計(jì)算方法

　　應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額+銷售額(或組成計(jì)稅價(jià)格)×稅率

　　(三)外購、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的抵扣

　　外購、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額中抵扣。

　　1 .外購應(yīng)稅消費(fèi)品(實(shí)行從價(jià)定率)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。